Нет, в составе профессионального налогового вычета учесть взносы в данном случае нельзя. Официальных разъяснений по учету взносов в такой ситуации нет. Но из буквального толкования статьи 227 Налогового кодекса РФ право на профессиональный вычет имеют индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Поэтому, учесть в составе вычета суммы взносов, уплаченные после регистрации факта прекращения деятельности предпринимателя в ЕГРИП гражданин не вправе, так как уже не является индивидуальным предпринимателем.
Обоснование
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении
ОСНО
Учет взносов предпринимателя на общем режиме не зависит от того, является он работодателем или нет. И для взносов за себя и для взносов за сотрудников порядок один. Все взносы ИП учитывает в составе профессионального налогового вычета как расходы на основании главы 25 Налогового кодекса РФ. Ограничений по суммам нет.
В составе вычета за отчетный год учтите те взносы, которые перечисляли в бюджет в этом году. Даже если они относятся к прошлому году. Например, в январе 2016 года коммерсант уплатил взносы за декабрь 2015 года. Их он может учесть в 2016 году.
Такой порядок установлен статьей 221, подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Если предприниматель прекращает деятельность, к вычету примите только те взносы, которые ИП заплатил до даты исключения из ЕГРИП. Это день, когда налоговый инспектор зарегистрировал факт прекращения деятельности предпринимателя в ЕГРИП.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Например, если предпринимателя исключили из ЕГРИП 26 мая, а страховые взносы он заплатил 27 мая, учесть их нельзя.
Такой вывод подтверждается в письме Минфина России от 27 августа 2015 г. № 03-11-11/49540.
Из рекомендации
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»
Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга
Кто может получить профессиональный вычет по НДФЛ
На профессиональный налоговый вычет имеют право:
- индивидуальные предприниматели;
- лица, занимающиеся частной практикой (например, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты);
- авторы и исполнители произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов;
- исполнители работ (услуг) по гражданско-правовым договорам.
Такой перечень содержат пункты 1–3 статьи 221 Налогового кодекса РФ.
К договорам гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг, относятся договорные отношения, которые регулируются главой 37 «Подряд» и главой 39 «Возмездное оказание услуг» Гражданского кодекса РФ.
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.