Вопрос спорный и, скорее всего, Вам придется отстаивать свою позицию в суде. Причем чью позицию займет суд неизвестно.
Дело вот в чем.
Основанием для уплаты процентов является взятый на себя налогоплательщиком риск самостоятельного расчета НДС, в соответствующем заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке суммы, а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном п. 17 ст. 176.1 НК РФ
Проценты, предусмотренные п. 17 ст. 176.1 НК РФ, начисляемые на подлежащие возврату налогоплательщиком в бюджет суммы, излишне полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке возмещения НДС, по своей правовой природе являются платой за пользование бюджетными денежными средствами, которая носит компенсационный характер. Начисление и взыскание указанных процентов производятся в рамках налоговых правоотношений.
При этом в письме от 19 июня 2015 г. № 03-07-15/35463 указано на то, что проценты начисляются за период пользования налогоплательщиком бюджетными средствами со дня получения налогоплательщиком (принятия налоговым органом решения о зачете) суммы налога на добавленную стоимость в заявительном порядке до дня исполнения налогоплательщиком требования налогового органа о возврате соответствующей суммы налога.
То есть основная привязка сделана к тому, что должно быть требование, и самовольный возврат в данной ситуации может быть расценен как переплата, о которой Вам сказали и проверяющие. Причем письмо подписано Труниным, а, значит, это окончательная позиция Минфина. При этом, например, Президиум ВАС в постановлении от 20.11.2012 № 9334/12 указал на то, что даже наличие переплаты не освобождает от уплаты процентов. Суд исходил из того, что в случае зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения требования налогового органа об уплате суммы НДС, излишне возмещенной в заявительном порядке, обязанность по уплате считается исполненной с момента принятия решения о зачете. Соответственно, пока у Вас нет обязательства вернуть, а оно возникает в момент требования нет и возможности зачесть возвращенную сумму.
Таким образом, налоговая будет стоять на своем, тем более, имея как аргумент письмо Трунина и позицию ВАСа о переплате, которую они тоже косвенно могут использовать, в связи с чем, если Вы пойдете в суд, предсказать в чью он будет пользу проблематично.
Обоснование
1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 19.06.2015 № 03-07-15/35463
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев позицию о порядке начисления процентов на сумму налога на добавленную стоимость, не подлежащую возмещению по результатам проведения камеральной налоговой проверки в случае принятия налоговым органом решений об отмене решения о возмещении суммы налога в заявительном порядке и возврате (полностью или частично) суммы налога, возмещенной в заявительном порядке, сообщает.В соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации на суммы налога на добавленную стоимость, возмещенные в заявительном порядке и подлежащие возврату налогоплательщиком в бюджет на основании решения налогового органа, принятого по результатам камеральной проверки, начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами, которые подлежат уплате в бюджет по требованию налогового органа. При этом указанные проценты начисляются начиная со дня:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
фактического получения налогоплательщиком средств - в случае возврата суммы налога в заявительном порядке;
принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке - в случае зачета суммы налога в заявительном порядке.
Таким образом, вышеуказанные проценты начисляются за период пользования налогоплательщиком бюджетными средствами со дня получения налогоплательщиком (принятия налоговым органом решения о зачете) суммы налога на добавленную стоимость в заявительном порядке до дня исполнения налогоплательщиком требования налогового органа о возврате соответствующей суммы налога.»