Налоговые инспекторы проверяют уровень рентабельности и налоговой нагрузки компании.
Уровень рентабельности инспекторы определят на основании вашей бухгалтерской отчетности. Допустимы отклонения от среднеотраслевых показателей менее чем на 10 процентов в меньшую сторону (п. 11 приложения № 2 к приказу № ММ-3-06/333). Иначе инспекторы будут подозревать, что компания занижает налог на прибыль и НДС. Просчитать рентабельность можно по двум формулам:
Рентабельность проданных товаров, работ, услуг = Прибыль от продажи товаров, работ, услуг/Себестоимость товаров, работ, услуг (с учетом коммерческих и управленческих расходов)*100%.
Рентабельность активов = Прибыль до уплаты налогов/Стоимость активов *100%.
Посчитать уровень налоговой нагрузки компании по методу инспекции можно с помощью формулы: Сумма налогов/Выручка (по данным бухучета без НДС)*100%.
Включите в расчет все налоги, которые компания платит как налогоплательщик, — НДС, налог на прибыль, на имущество и т. д. Также возьмите в расчет НДФЛ, несмотря на то, что платите его как агент и фактически это налог физлица, а не компании. Страховые взносы же в расчет нагрузки не включайте.
Обоснование
Из справочников
Рентабельность товаров (работ, услуг) по видам экономической деятельности
Вид экономической деятельности* | 2012 год | 2013 год | 2014 год | |||
Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рента-бельность активов, %** | Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рента-бельность активов, %** | Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рента-бельность активов, %** |
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг из них:* |
10,0 | 2,5 | 9,0 | 0,1 | 8,9 | 1,2 |
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг* | - | 6,0 | - | 5,1 | отр. | 0,9 |
Из статьи журнала «Главбух» № 11, июнь 2016
Новая безопасная рентабельность для вашей компании
Вид деятельности | Рентабельность проданных товаров, работ, услуг, % | Рентабельность активов, % | ||||
2015 год | 2014 год | 2013 год | 2015 год | 2014 год | 2013 год | |
Всего, в том числе: | 9,3 | 8,6 | 7,7 | 5,0 | 3,9 | 5,0 |
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, из них:* | 9,7 | 8,9 | 9,0 | 1,5 | 1,2 | 0,1 |
— научные исследования и разработки | 9,2 | 9,1 | 7,8 | 3,3 | 1,9 | 2,2 |
Образование | 6,2 | 5,2 | 5,3 | 4,9 | 3,6 | 4,1 |
Здравоохранение и предоставление социальных услуг | 7,6 | 7,4 | 5,9 | 3,6 | 3,1 | 2,9 |
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг* | убыточн. | убыточн. | убыточн. | 1,8 | 0,9 | 5,1 |
Из статьи журнала «Главбух» № 11, июнь 2016
Новая безопасная налоговая нагрузка и рентабельность вашей компании
Вы можете сами определить свою налоговую нагрузку и рентабельность за 2015 год и сверить с официальными данными. Если показатели вашей компании существенно ниже, то риск выездной проверки повышается. Но сначала инспекторы попросят пояснить причины низких показателей. Мы подготовили для вас шаблон пояснений.
Как подсчитать рентабельность
Уровень рентабельности инспекторы определят на основании вашей бухгалтерской отчетности за 2015 год. Допустимы отклонения от среднеотраслевых показателей менее чем на 10 процентов в меньшую сторону (п. 11 приложения № 2 к приказу № ММ-3-06/333). Иначе инспекторы будут подозревать, что компания занижает налог на прибыль и НДС. Просчитайте рентабельность по двум формулам:*
Возможные причины снижения нагрузки и рентабельности в 2015 году:* рост курса валюты, из-за чего выросли расходы на производство, закрытие проектов, снижение спроса на товар, крупные вложения в новые активы и производство.
ООО «Торгснаб» занимается химическим производством. Прибыль от продаж за 2015 год составила 1,3 млн руб. Себестоимость проданных товаров — 7 млн руб., а стоимость активов — 6 млн руб. Рентабельность проданных товаров компании составила 18,6 процента (1 300 000 : 7 000 000 х 100%). А рентабельность активов получилась 21,7 процента (1 300 000 : 6 000 000 х 100%).
Показатель рентабельности проданных товаров, работ, услуг компании ниже среднеотраслевого (18,6% 10,1%). Вопросов от инспекции на этот счет быть не должно.
Налоговики по-прежнему допускают отрицательную рентабельность активов при положительной рентабельности товаров, работ, услуг. Такое возможно, например, если вы продаете товары с прибылью, но в целом деятельность убыточная, и эти убытки не покрываются активами.* В 2015 году такое допустимо лишь в четырех видах деятельности — обработка древесины, производство минеральных продуктов или транспорта, у гостиниц и ресторанов. В кожевенном производстве и активы, и товары с 2015 года должны быть с положительной рентабельностью.
Как посчитать налоговую нагрузку компании
Посчитать уровень налоговой нагрузки компании за 2015 год по методу инспекции можно с помощью формулы:*
Уровень вашей налоговой нагрузки должен быть не ниже среднеотраслевого показателя (п. 1 приложения № 2 к приказу ФНС № ММ-3-06 /333). Но на практике минимальные отклонения в несколько десятых процента не считаются существенными.
Включите в расчет все налоги, которые компания платит как налогоплательщик, — НДС, налог на прибыль, на имущество и т. д. Также возьмите в расчет НДФЛ, несмотря на то, что платите его как агент и фактически это налог физлица, а не компании.* Как мы выяснили в ФНС, проверяющие считают налоговую нагрузку компании с учетом и этих поступлений тоже. Аргумент в том, что налоговую базу по НДФЛ формирует сама компания, а не люди, получающие от нее доход. Значит, компания и отвечает за то, чтобы налог своевременно попал в бюджет. К тому же вам даже выгодно учитывать в расчете НДФЛ. За счет него налоговая нагрузка становится выше, а вот риск претензий налоговиков, наоборот, снижается. Страховые взносы же в расчет нагрузки не включайте.*
ООО «Мир» работает в сфере текстильного производства. В 2015 году оно получило выручку в размере 150 млн руб. (без НДС). За этот же период в бюджет уплатили:
— налог на прибыль — 10,2 млн руб.;
— НДС — 25,3 млн руб.;
— налог на имущество — 1,3 млн руб.;
— НДФЛ — 2,5 млн руб.
Общая сумма перечисленных налогов за 2015 год составила 39,3 млн руб. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Налоговая нагрузка за 2015 год с учетом агентского НДФЛ составила 26,2 процента (39 300 000 : 150 000 000 х 100%). Этот показатель выше среднего (26,2% >7,8%). Значит, у проверяющих не будет претензий к налоговой нагрузке компании.
Если показатели вашей налоговой нагрузки и рентабельности в 2015 году недотянули до безопасного уровня, сразу к вам с выездной проверкой, конечно, никто не придет. Зачастую налоговики ограничиваются встречей с компанией на комиссии и пояснениями.*
Из справочников
Показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности
Вид экономической деятельности* | 2012 год | 2013 год | 2014 год | 2015 год |
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг |
18,6 | 17,9 | 17,5 | 17,2 |
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг* в том числе: |
26,6 | 26,6 | 25,8 | 25,6 |
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта | 29,4 | 30,8 | 29,1 | 29,1 |