Начислять НДС с поступившего страхового вознаграждения не нужно.
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг)
Выплаты по страховым договорам
Чтобы исключить или минимизировать возможные потери, продавец (исполнитель) может застраховать свой предпринимательский риск на случай, если покупатель (заказчик) не исполнит свои договорные обязательства. Например, не оплатит отгруженный ему товар. При наступлении страхового случая продавец получит от страховой компании страховое возмещение.
Начислять НДС с поступившей страховой выплаты не нужно. Несмотря на то что такая обязанность предусмотрена подпунктом 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. Дело в том, что данная норма признана не соответствующей Конституции РФ. Такая позиция отражена в постановлении Конституционного суда РФ от 1 июля 2015 г. № 19-П. Судьи признали, что взимание НДС со страховой выплаты, полученной в связи с нарушением покупателем обязательств по оплате товара (работ, услуг), приводит к двойному налогообложению одной и той же операции. Ведь при отгрузке товаров продавец начисляет НДС независимо от того, оплачены товары или нет.
Постановлением от 1 июля 2015 г. № 19-П Конституционный суд РФ предписал федеральному законодателю подготовить соответствующие изменения в Налоговый кодекс. До тех пор пока такие поправки не внесены, положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ применяются с учетом позиции Конституционного суда РФ. То есть облагать НДС полученную сумму страховой выплаты не нужно.
Ситуация: нужно ли включить сумму полученного страхового возмещения в налоговую базу по НДС. В результате пожара были уничтожены хранившиеся на складе застрахованные товары. Страховая компания выплатила организации страховое возмещение
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Нет, не нужно.
Налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученных страховых выплат, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом обложения НДС (кроме товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке). Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. Происшедший пожар (страховой случай) не связан с нарушением договорных обязательств по поставкам. Поэтому суммы, полученные страхователем в виде страхового возмещения, в налоговую базу по НДС не включайте.