если основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенку, является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ (например, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2), переведенный на ЕНВД, то страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются таким индивидуальным предпринимателем по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.
Но это только при совмещении упрощенки с деятельностью, которая переведена на ЕНВД.
В Вашем случае Вы не можете применять пониженные тарифы страховых взносов.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
Ситуация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит от следующих факторов:*
-
категории плательщика-страхователя:
– организационно-правовой формы (юридическое лицо, предприниматель, гражданин, прочие лица);
– вида деятельности;
– применяемой системы налогообложения; -
категории сотрудника (застрахованного лица), в пользу которого производятся выплаты:
– статуса гражданина или иностранца (лица без гражданства) с учетом того, проживает он или временно пребывает в России;
– наличия у него инвалидности; - размера выплат сотруднику в течение года: более или менее предельной суммы – 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).
Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также статьями 22, 33 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
Действующие тарифы страховых взносов приведены в таблице.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пониженные тарифы
В зависимости от специфики деятельности страхователей пониженные тарифы условно можно разделить на пять групп:*
- тарифы для малорентабельных и социально ориентированных предприятий;
- тарифы для предприятий, чья деятельность связана с разработкой и внедрением инновационных технологий;
- тарифы для предприятий, которые ведут деятельность в производственной или социальной сферах и применяют упрощенку;
- тарифы для средств массовой информации;
- тарифы для благотворительных и некоммерческих организаций.
Кроме того, особые (нулевые) тарифы страховых взносов предусмотрены для организаций и предпринимателей, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (ч. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 11 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Эти тарифы применяются только в отношении выплат членам экипажей таких судов.
Состав документов, подтверждающих право применения пониженных тарифов для льготных категорий организаций, приведен в таблице.
Малорентабельные и социально ориентированные предприятия
В целях применения пониженных тарифов страховых взносов в группу малорентабельных и социально ориентированных страхователей входят:*
- организации народных художественных промыслов и родовых общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
- сельхозпроизводители;
- общественные организации инвалидов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
- учреждения, созданные для решения социальных задач и помощи инвалидам;
- аптечные организации и предприниматели, которые платят ЕНВД;*
- предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, кроме предпринимателей, которые занимаются сдачей в аренду недвижимости, розничной торговлей или оказывают услуги общепита (подп. 19,45?47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
Такие плательщики начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частями 2, 3.4 статьи 58,статьей 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также пунктами 5 и 9 части 4, частью 12 статьи 33, статьей 33.1Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.*
Аптечные организации – плательщики ЕНВД вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат и вознаграждений, производимых сотрудникам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности. Такой порядок предусмотрен пунктом 10 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Фармацевтическая деятельность сводится к изготовлению, хранению, перевозке и продаже лекарственных средств (п. 33 ст. 4 Закона от 12 апреля 2010 г. № 61-ФЗ).*
Производственная или социальная деятельность на УСН
В целях применения пониженных тарифов страховых взносов группу плательщиков, занимающихся производственной и социальной деятельностью, входят организации и предприниматели на упрощенке, основными видами деятельности которых по ОКВЭД являются:*
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (50.2);
Соответствующий вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.*
Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункте 8 пункта 4 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
Пониженные тарифы применяются до тех пор, пока выполняются два следующих условия:
- организация (предприниматель) сохраняет право на применение упрощенки;
- организация (предприниматель) соблюдает установленное соотношение между доходами от реализации продукции (услуг) по основному виду деятельности и общим объемом доходов.
УСН и ЕНВД
Организации, применяющие упрощенку, могут совмещать этот специальный налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Если по какому-либо виду производственной или социальной деятельности (из перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) организация платит ЕНВД, она тоже вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам, установленным частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктом 12 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Даже в том случае, если вид деятельности, переведенный на ЕНВД, по удельному весу доходов для организации на УСН является основным. При этом пониженные ставки применяются в отношении выплат всем сотрудникам организации независимо от вида деятельности, в котором они заняты. Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 20 февраля 2014 г. № 17-3/В-69, Минздравсоцразвития России от 14 мая 2012 г. № 1320-19, от 14 июня 2011 г. № 2010-19, от 14 июня 2011 г. № 2011-19 и ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893.*
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
11.04.2014г.
С уважением,
руководитель направления VIP-поддержки Горячей линии
Колосова Наталья.