1.Нет, не правильно. Если при наличии договоренности о выплате премии в договоре и более вероятно возникновение обязательства по уплате премии (на отчетную дату покупателем приобретено более 50% товара и предполагается, что покупатель приобретет в будущем необходимое количество товара, влекущее возникновение обязательства по уплате премии), то в бухучете возникает оценочное обязательство. В данном случае, покупатель уже приобрел необходимое количество товара для получения премии, и возникло текущее обязательство, т.е. расходы. Планируемые расходы не являются оценочными обязательствами, и в бухучете их резервировать нельзя. 2. Если руководитель принимает данные расходы, то это расходы прошлых периодов и создавать резерв не нужно. Если руководитель не принимает расходы и сомневаемся в их действительности, то резерв создавайте.
Обоснование
Из статьи журнала «Годовой отчет-2015»
Общие правила формирования резервов в бухгалтерском учете
1.11.1 Какие резервы обязательны в бухгалтерском учете. Резерв в бухгалтерском учете или является обязательным, или его вообще не создают*. Выделяют две группы резервов.
Во-первых, компании обязаны формировать оценочные обязательства (то есть, по сути, те же резервы), в частности:
— на предстоящую оплату отпусков работникам;
— на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет или вознаграждений по итогам работы за год;
— на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
— на предстоящую реструктуризацию деятельности организации.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Во-вторых, необходимо делать отчисления, связанные с уценкой активов. Наиболее яркий пример — при наличии сомнительной дебиторской задолженности нужно формировать резерв по сомнительным долгам (отражается на счете 63). Так же следует поступить и если высока вероятность неисполнения контрагентом своих обязательств. Например, покупатель должен расплатиться через месяц, но уже сейчас есть информация о начавшейся процедуре банкротства данной компании. Также к этой группе относятся:
— резерв под снижение стоимости материальных ценностей (отражается на счете 14);
— резерв под обесценение финансовых вложений (отражается на счете 59).
Вместе с тем, если не наступило обязывающее событие, формировать оценочные обязательства не нужно. В частности, нет оснований создавать резерв в отношении предстоящих расходов на ремонт основных средств или предметов проката.
Малое предприятие может не создавать резервы первой группы (п. 3 ПБУ 8/2010). В то же время малые предприятия, которые являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (что на практике редкость), обязаны формировать оценочные обязательства по общим правилам.
А вот резервы второй группы, то есть связанные с уценкой активов, должны быть абсолютно у всех компаний. Конечно, если есть основания их создавать. Например, дебиторка бывает почти у всех компаний. А финансовыми вложениями занимаются не все.
1.11.3 Резерв на ремонт основных средств. В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, организации не вправе создавать резерв на ремонт основных средств. Дело в том, что, как правило, у организации нет обязательств в отношении предстоящих ремонтов и такие затраты признаются расходами по обычным видам деятельности. Отражаются они в бухгалтерском учете по мере возникновения*.