В том году, в котором ребенку исполнилось 24 года, вычет предоставляется до конца года лишь в том случае, если он является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом) очной формы обучения. Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия
Ситуация: когда сотрудник теряет право на стандартный налоговый вычет на ребенка-учащегося (студента): с месяца, в котором ему исполнилось 24 года, с месяца, в котором он окончил обучение, или со следующего года после наступления одного из этих событий
Возможны различные варианты в зависимости от конкретной ситуации в семье сотрудника.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении родителям стандартных налоговых вычетов на детей:
- до 18 лет – вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
- до 24 лет – вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).
По общему правилу сотрудник теряет право на стандартный вычет на ребенка при наступлении одного из следующих событий*:
- если в течение календарного года доход сотрудника превысил 280 000 руб. (вычет прекращается с месяца, в котором произошло превышение);
- если в течение календарного года ребенок умер (вычет прекращается с января следующего года);
- если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года);
- если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении.
Это следует из положений абзацев 17 и 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Если ребенок является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом) очной формы обучения, сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом*:
- после того как ребенку исполнилось 18 лет, стандартный вычет может быть предоставлен только за период обучения ребенка (включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения);
- в том году, в котором ребенку исполнилось 18 лет, вычет предоставляется до конца года независимо от того, продолжает ли ребенок обучение или нет;
- в том году, в котором ребенку исполнилось 24 года, вычет предоставляется до конца года лишь в том случае, если он является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом) очной формы обучения. Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось.
Такой порядок следует из абзаца 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-04-05/7-617.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка. Ребенок достиг возраста 24 лет и закончил обучение в одном и том же календарном году
В январе 2014 года дочери сотрудницы организации Е.В. Ивановой исполнилось 24 года. В июне 2014 года она закончила обучение в университете (очная форма). Иванова имеет право на получение стандартного вычета за период с января по июнь 2014 года. С июля 2014 года прекратите предоставлять ей вычет.
Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка. В текущем календарном году ребенку исполнилось 24 года, в следующем году он закончил обучение
В апреле 2014 года дочери сотрудницы организации Е.В. Ивановой исполнилось 24 года. В июне 2015 года она заканчивает обучение в университете (очная форма). Иванова имеет право на получение стандартного вычета в течение всего 2014 года. С 1 января 2015 года прекратите предоставлять сотруднице вычет независимо от того, что ее дочь продолжает обучение.
Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка. В текущем календарном году ребенок закончил обучение, в следующем году ему исполнилось 24 года
В июне 2014 года дочь сотрудницы организации Е.В. Ивановой закончила обучение в университете. В апреле 2015 года ей исполнится 24 года. Иванова имеет право на получение стандартного вычета в период с января по июнь 2014 года. С июля 2014 года прекратите предоставлять ей вычет.
Из рекомендации « Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка »
Сергей Разгулин
действительный государственный советник РФ 3-го класса
10.04.2014г.
С уважением,
Ваш персональный эксперт Колосова Наталья.
____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2