Затраты на сувениры можно отнести к представительским расходам при расчете налога на прибыль при соблюдении определенных условий: на сувенире присутствует логотип организации; сувенирная продукция вручается участникам деловой встречи во время официального приема в целях установления (поддержания) взаимного сотрудничества. Если данные условия не соблюдаются, при расчете налога на прибыль данные расходы не могут быть учтены.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Можно ли отнести к представительским расходам при расчете налога на прибыль затраты на приобретение сувениров для участников деловой встречи
Да, можно при соблюдении определенных условий.*
Перечень представительских расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, приведен в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ (подп. п. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). В нем не предусмотрено затрат на приобретение сувениров для участников деловой встречи. Поэтому эти расходы учесть при расчете налога на прибыль нельзя. Такой вывод следует из писем Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176, от 16 августа 2006 г. № 03-03-04/4/136.
В то же время представители налоговой службы не отрицают возможности учесть стоимость сувениров в составе представительских расходов организации при соблюдении определенных условий, а именно:
- на сувенире присутствует логотип организации;
- сувенирная продукция вручается участникам деловой встречи во время официального приема в целях установления (поддержания) взаимного сотрудничества.*
Такой вывод содержится в письмах МНС России от 16 августа 2004 г. № 02-5-10/51, УФНС России по г. Москве от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041966.2.
Арбитражной практики по вопросу учета в составе представительских расходов сувениров для участников деловой встречи в настоящее время не сформировалось. Однако есть примеры судебных решений, в которых суды признавали правомерным включение аналогичных расходов (в частности, затрат по оформлению зала для деловых встреч) в состав представительских* (см. например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г. № Ф04-2610/2006(22165-А46-40), Северо-Западного округа от 3 ноября 2005 г. № А56-9369/2005, Поволжского округа от 1 февраля 2005 г. № А57-1209/04-16). В них судьи указывали на то, что указанные затраты направлены на установление контактов с потенциальными клиентами (партнерами) организации. Следовательно, такие расходы можно признать экономически обоснованными и учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении представительские расходы, произведенные во время командировки»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
11.04.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.