В указанной ситуации возможны два варианта. Чтобы у вас закрылись расчеты, в любом случае необходимо просить от оператора связи подтверждающие документы.
Первый вариант - ПАО Вымпелком должен предоставить вам документ на основании которого вы можете сделать переброску на счете 60, это может быть внутренне соглашение между операторами связи, подразумевающие между ними внутренние расчеты.
В этом случае проводки в учете следующие:
Первоначальная оплата:
Дт сч 60 «ПАО Вымпелком» Кт сч 51 – Оплачены услуги связи с расчетного счета,
Затем на основании предоставленного оператором документа, вы отразите переброску платежа:
Дт 60 сч МТС Кт сч 60 «ПАО Вымпелком» - отражена оплата за выделение дополнительного номера из емкости МТС, оказанные другим оператором.
Второй вариант - если ПАО Вымпелком не подтвердит, что фактически оказал услуги оператор МТС и нет соглашения, которое он готов вам предоставить, необходимо требовать замены счета фактуры. В противном случае при оприходовании счета-фактуры от МТС расчеты с этим контрагентом у вас не закроются, на это нет оснований, потому что фактически вы производили оплату другому оператору. К тому же при отсутствии у вас договорных отношений с МТС возможны риски в части НДС и налога на прибыль ввиду необоснованности таких расходов.
Порядок заключения договоров на оказание услуг мобильной связи определен в разделе II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 декабря 2014 г. № 1342. По договору оператор мобильной связи предоставляет организации определенное количество абонентских номеров (сим-карт) и периодически выставляет счета на оплату переговоров.
Факт выполнения работ (оказания услуг) должен быть документально подтвержден (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как учесть затраты организации на предоставление мобильной связи сотруднику
Чтобы обеспечить сотрудников мобильной связью, организация может не только компенсировать им телефонные разговоры, но и самостоятельно заключить контракт с сотовым оператором.
Порядок заключения договоров на оказание услуг мобильной связи определен в разделе II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 декабря 2014 г. № 1342. По договору оператор мобильной связи предоставляет организации определенное количество абонентских номеров (сим-карт) и периодически выставляет счета на оплату переговоров.
Правила пользования служебным телефоном
Главбух советует: для контроля за расходованием средств целесообразно разработать правила пользования служебными мобильными телефонами. В них можно установить:
- лимит расходов на служебные телефонные переговоры;
- запрет на ведение личных телефонных переговоров;
- порядок возмещения расходов на оплату личных переговоров и т. п.
На основании этих правил организация может квалифицировать ведение личных переговоров как нанесение материального ущерба и удерживать с сотрудников соответствующие суммы (ст. 232 ТК РФ).
При выдаче сим-карт сотрудников нужно ознакомить с этими правилами под подпись.
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль затраты на оплату услуг мобильной связи включите в состав прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом у организации должны быть документы, подтверждающие производственный характер телефонных переговоров. Это требование пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
НДС
Если организация является плательщиком НДС, то налог со стоимости служебных телефонных переговоров примите к вычету. Услуги мобильной связи в части личных переговоров не признаются оказанными для ведения деятельности, облагаемой НДС. Поэтому сумму налога со стоимости личных звонков к вычету не принимайте и при расчете налога на прибыль не учитывайте. Это следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.