Остаточную стоимость плоттера Вы правильно отразили в декларации по налогу на имущество, по строке 270. На основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Согласно вступившим в силу с 1 января 2015 года положениям ФЗ-№366 от 24.11.2014 в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
То есть, движимое имущество, относимое к первой или второй амортизационной группе не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций ввиду того, что не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций по пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, в Разделе 2 Декларации по налогу на имущество организаций в соответствующих строках с кодами 020-140 по графам 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, а по строке с кодом 170 - о среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества. При этом согласно подпункту 15 пункта 5.3 Порядка по строке с кодом 270 Раздела 2 Декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1-7 пункта 4 статьи 374 НК (аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС от 07.08.2015 № БС-4-11/13906@).
Таким образом, организация правильно отражала остаточную стоимость плоттера по строке 270 декларации по налогу на имущество.
В пояснении для налоговой пропишите, что расхождения строк декларации по налогу на имущества и бухгалтерского баланса вызваны наличием в организации движимого имущества, не являющимися объектом обложения по налогу на имущество, принятые на учет после 1 января 2013 года, а также относимые ко второй амортизационной группе.
Обоснование
1.ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 07.08.2015 № БС-4-11/13906@
«Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке применения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст.378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
Согласно вступившим в силу с 1 января 2015 года положениям Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 366-ФЗ) в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При этом указанным пунктом не установлено ограничений в части даты постановки на учет в качестве основных средств указанного движимого имущества.
Таким образом, движимое имущество, относимое к первой или второй амортизационной группе (в том числе принятое на учет до 1 января 2013 года), с 1 января 2015 года не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций ввиду того, что не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций по подпункту 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса.
В соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (далее - Порядок), в Разделе 2 Декларации по налогу на имущество организаций в соответствующих строках с кодами 020-140 по графам 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, а по строке с кодом 170 - о среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества.
При этом согласно подпункту 15 пункта 5.3 Порядка по строке с кодом 270 Раздела 2 Декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1-7 пункта 4 статьи 374 Кодекса.
Аналогичный порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество организаций.»*
ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 7, АПРЕЛЬ 2016
2.Как отразить движимое имущество в расчете по налогу на имущество за I квартал 2016 года
Основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы, не признаются объектом обложения налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374НК РФ и Классификация основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Оно отражается по остаточной стоимости на 1 апреля 2016 года лишь по строке 210 раздела 2 в составе всех основных средств организации. Включать стоимость такого имущества в другие строки или графы расчета не нужно.
Это объясняется тем, что раздел 2 заполняется только по облагаемым основным средствам, в том числе льготируемым. А имущество первой и второй групп к таковым не относится. Наряду с земельными участками и некоторыми другими активами оно не является объектом обложения по налогу на имущество. И по общему правилу такие активы не нужно отражать даже по строке 210.
Но для имущества первой и второй амортизационных групп сделано исключение (подп. 12 п. 5.3 Порядка заполнения расчета). Подобные выводы содержатся в письме ФНС России от 07.08.15 № БС-4-11/13906@применительно как к декларации по налогу на имущество, где есть аналогичная строка 270, так и к налоговому расчету. *