В годовой декларации по налогу на прибыль Вы должны были заполнить 03 листа, т.к. выплата дивидендов у Вас была в октябре. В справке 2-НДФЛ выплаченные дивиденды указывать не нужно было, т.к. в данном случае доходы получателей дивидендов завысили.
Проводить камеральную проверку за 2014 год, налоговая инспекция не вправе. В рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет, в том числе уточненный.
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
1.Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту
Заполнение листа 03
Для отражения операций налоговых агентов в расчете по налогу на прибыль предусмотрен лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».
Лист 03 заполняется только по итогам тех периодов, в которых организация перечисляла дивиденды. Дублировать данные в последующих расчетах не требуется. Например, если и принятие решения о распределении дивидендов, и их фактическая выплата состоялись в I квартале, то обязательства налогового агента по удержанию налога на прибыль из суммы начисленных дивидендов возникают у организации в I квартале. Поэтому расчет налога отражается в листе 03, который должен быть включен в расчет, составленный по итогам I квартала. Если других решений о распределении дивидендов в течение года не принималось и выплат не производилось, то повторно приводить этот расчет в декларациях за другие отчетные периоды и за год в целом не нужно. Это следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пунктов 1.1, 1.7 и 11.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Лист 03 заполняйте и при выплате дивидендов организациям и физическим лицам, и при выплате дивидендов только физическим лицам. Следует отметить, что, если участниками ООО являются только физические лица, при выплате им дивидендов подавать декларацию по налогу на прибыль не нужно. Это следует из абзаца 6пункта 1.7 и пункта 11.2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Разъяснения о порядке заполнения строк листа 03 (на числовом примере расчета налога с доходов в виде дивидендов) приведены в письме ФНС России от 10 июня 2010 г. № ШС-37-3/3881. Поскольку порядок начисления налога принципиально не изменился, этим письмом можно руководствоваться и в настоящее время.*
2.Дивиденды по акциям надо записать только в декларации
«…У нас акционерное общество. В 2015 году выплатили дивиденды по акциям. Акционерами являются как действующие, так и бывшие работники, которые уволены еще до 2015 года. Как отчитаться о выплаченных дивидендах? Надо ли сдавать справки 2-НДФЛ на бывших сотрудников?..»
— Из письма главного бухгалтера Любови Пластининой, г. Санкт-Петербург
Любовь, дивиденды всех получателей надо записать в декларации по налогу на прибыль. А справки на бывших работников сдавать не нужно, если, кроме дивидендов, они не получали других выплат.
Акционерные общества включают сведения о дивидендах в декларациюпо налогу на прибыль (п. 4 ст. 230 НК РФ). Для этого на каждого акционера, как работника, так и не работника, организация заполняет приложение 2к декларации за год (п. 17.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@).
Сведения в декларации по налогу на прибыль заменяют информацию в справках 2-НДФЛ. Поэтому в справках на работников надо заполнить все выплаченные доходы, за исключением дивидендов по акциям. Иначе можно задвоить доходы. С таким порядком согласны и специалисты Минфина России (письмо от 02.02.15 № 03-04-06/4019).*
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Какой период может быть охвачен налоговой проверкой
Камеральная проверка
В рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет, в том числе уточненный (п. 1 ст. 88 НК РФ). Это означает, что если организация сдала в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2012 года, то в рамках камеральной проверки представленной декларации инспекция может проверить правильность расчета этого налога только за II квартал 2012 года. При этом для проведения проверки инспекция вправе использовать данные других отчетных периодов.*