Первый вариант
В данном случае вы вправе перевыставить штраф новому владельцу автомобиля, в таком случае вам точно НДФЛ и взносы платить не придется.
При расчете налога на прибыль штраф не учитывайте (п. 2 ст. 270 НК РФ).
В бухучете штраф, который вы оплатили, учтите в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99):
Дебет 76 субсчет «Расчеты по штрафам» Кредит 51 – организация оплатила штраф;
Дебет 99 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Расчеты по штрафам»
отразили расход по штрафу за нарушение ПДД.
Составьте претензию новому владельцу авто, к ней приложите подтверждающие документы — копию постановления и платежку на штраф. Он может сразу заплатить деньги или сначала письменно сообщить, что признает претензию. На более раннюю из этих двух дат учтите прочий доход (п. 7, 16 ПБУ 9/99):
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
отразили доходы по претензии, которую признал новый владелец автомобиля;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»- Новый владелец перечислил деньги по претензии.
Если претензию он не признает, спишете в доходы задолженность по истечении срока исковой давности.
Второй вариант.
Если вы решите не выставлять претензии новому владельцу автомобиля, то отразите штраф проводкой:
Дебет 99 Кредит 76 - отражена сумма штрафа за ПДДД не возмещенная физлицом;
Дебет 76 Кредит 51 - уплачен штраф.
При этом получается, чтобы избежать претензий со стороны контролеров, если не взыскиваете оплаченный штраф с физлица – виновника нарушения ПДД, не следует начислить НДФЛ и страховые взносы с доходов в натуральной форме.
При чем по взносам риск возникает, если проворящие смогут обосновать, что за рулем был ваш работник. За не работника организации, взносы платить организация не должна.
В такой ситуации в налоговом учете штраф также не учитывайте (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как организации на общем режиме учесть штраф за нарушение ПДД, оплаченный со скидкой 50 процентов
С 1 января 2016 года штрафы за нарушения ПДД, которые предусмотрены главой 12Кодекса РФ об административных правонарушениях, можно оплатить в половинном размере. Но только если оплата происходит в течение 20 календарных дней с даты, когда вынесено постановление об административном правонарушении.
Причем эта поблажка действует не всегда. В частности, нельзя оплатить штраф в размере 50 процентов, если причинен вред здоровью или было повторное нарушение. Полный перечень случаев, когда скидка 50 процентов не действует, – в части 1.3 статьи 32.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Такую скидку по оплате штрафа не отражайте в бухгалтерском и налоговом учете. В самом постановлении о нарушении инспектор указывает две суммы: полную и половину штрафа (ч. 1.1 ст. 29.10 КоАП РФ).
При расчете налога на прибыль штраф не учитывайте (п. 2 ст. 270 НК РФ). В бухучете отразите фактически начисленный и уплаченный штраф. Поскольку штраф уплачен в половинном размере, признавайте его на дату уплаты. Проводки такие:
Дебет 99 Кредит 76
– отражена сумма штрафа на возмещение сотрудником;
Дебет 76 Кредит 51
– уплачен штраф.
Если не взыскиваете оплаченный штраф с сотрудника – виновника нарушения ПДД, не забудьте удержать НДФЛ и начислить страховые взносы с доходов в натуральной форме.