1. К сожалению, сказать, что было в таблице 18 августа, я Вам сказать не смогу, так как не вижу предыдущих редакций, если даже они были.
2. Что касается примечаний, то НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня фактической выплаты денежных средств, это относится как, к зарплате, так и к премиям, и другим денежным выплатам. То есть дата получения дохода и дата фактической выплаты – это две разные даты, поэтому указанное примечание совершенно корректно.
3. В ответе ниже приведены две ситуации, согласованные с Кизимовым и Разгулиным, в которых сказано, что вне зависимости производственная премия или нет, выплачивается она ежемесячно или нет – датой дохода для НДФЛ является дата фактической выплаты, так как это не оплата труда, а стимулирующая выплата в части налогообложения НДФЛ. Также приведены и письма Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028, от 12 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/383, и ФНС России письме ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984.
То есть платежных поручения должно быть два.
Обоснование
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Ситуация: как отразить в 6-НДФЛ премию, выплаченную в середине месяца
В расчете 6-НДФЛ премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226НК РФ).
Любые премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. Даты получения дохода и удержания НДФЛ определяйте по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 и пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ при выплате премий не применяйте.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В разделе 2 6-НДФЛ укажите:
– по строке 100 – дату выплаты премии;
– по строке 110 – ту же дату, что и по строке 100;
– по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
– по строке 130 – сумму премии;
– по строке 140 – сумму НДФЛ.
Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984.
2. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
В каком месяце суммы ежеквартальной или ежемесячной премии включить в налоговую базу по НДФЛ
Все премии включите в налоговую базу по НДФЛ в том месяце, в котором они выплачены.
Непроизводственные премии не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому вне зависимости от периодичности начисления таких премий включите их в налоговую базу поНДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При выплате производственной ежемесячной премии проводку по удержанию НДФЛ делайте в месяце выплатыпремии. Это выплата стимулирующего характера и дата получения дохода – день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплатыпремии.
Сумму ежеквартальной премии включите в налоговую базу того месяца, в котором она выплачена. Дело в том, что в целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца, нельзя отнести к расходам на оплату труда. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход. А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц. Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.
Аналогичной позиции придерживается Минфин России (письма от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028, от 12 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/383).