В ответе приведены рекомендации и нормы законодательства, действующие на момент начисления пособий (2010 г.).
При расчете пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком необходимо учитывать все премии, начисленные в расчетном периоде при условии, что они учитывались при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29.12.06 №255-ФЗ, и п. 14 Положения, утвержденного Постановлением Правительства от 15.06.07 №375). Объектом обложения страховыми взносами признаются все премии и вознаграждения, в т.ч. выплачиваемые за счет чистой прибыли.
При этом ежемесячные, ежеквартальные, годовые и разовые премии учитываются расчете среднего заработка. Ежемесячные премии, которые выплачивают вместе с зарплатой за тот же месяц, при расчете пособий полностью включаются в заработок того месяца, за который они начислены. Все остальные премии (квартальные, годовые, ежемесячные (за исключением тех, которые выплачивают вместе с зарплатой за тот же месяц)) при определении среднего заработка за расчетный период учитываются, если они начислены в расчетном периоде.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как определить заработок за расчетный период при расчете пособия по беременности и родам
Редакция утратила силу 1 янв 2011
После того как определен расчетный период, рассчитайте заработок, который начислен сотруднице за этот период и который должен учитываться при оплате пособия.
В заработок включите все выплаты за расчетный период, которые учитываются при определении суммы страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Обратите внимание, что есть особенности включения в расчет пособия премий.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России
2. Рекомендация: Как учесть премии при расчете пособия по беременности и родам
При расчете пособия по беременности и родам в заработок расчетного периода включайте только те премии, которые учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
При этом ежемесячные, ежеквартальные, годовые и разовые премии учитывайте по-разному.
Ежемесячные премии, которые выплачивают вместе с зарплатой за тот же месяц, при расчете пособия полностью включите в заработок того месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Все остальные премии (квартальные, годовые, ежемесячные (за исключением тех, которые выплачивают вместе с зарплатой за тот же месяц)) при определении среднего заработка за расчетный период учитывайте, если они начислены в расчетном периоде (абз. 3 п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Ситуация: нужно ли при расчете пособия по беременности и родам учесть разовые премии (за успешное окончание проекта, к празднику и т. д.)
Да, нужно, если премия была начислена в расчетном периоде.
При расчете пособия по беременности и родам необходимо учесть все премии, начисленные в расчетном периоде, при условии, что они учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Разовые премии сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, учитываются при начислении страховых взносов в ФСС России. Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым (коллективным) договором или нет. Такой вывод следует из положений части 1статьи 7, статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и письма Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19.
Таким образом, все разовые премии, начисленные в расчетном периоде, нужно учесть при расчете пособия по беременности и родам.
Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России
3. Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, выплачиваемые в денежной и натуральной форме:
– по любым трудовым договорам;
– по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
– по авторским договорам.
Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся:*
– зарплата;
– надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
– премии и вознаграждения;
– вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
– вознаграждения по договору на оказание услуг;
– вознаграждения по договору авторского заказа;
– вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства.
На выплаты по другим основаниям страховые взносы не начисляйте. Например, не нужно начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам и т. д. Такой вывод подтверждается письмом Минздравсоцразвития России от 27 мая 2010 г. № 1354-19.
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
01.04.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.