Вернуть исчисленный с аванса НДС организация не вправе.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Статья: Заявить вычет с аванса можно только до освобождения от НДС
Николай Жаров, эксперт «УНП»
«…Наша компания в июне получила предоплату по договору и перечислила с нее НДС в бюджет. Товар будем отгружать в октябре. Но с начала четвертого квартала мы получим освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Значит ли это, что компания потеряет право на вычет НДС с аванса?..»
— Из письма главного бухгалтера Валентины Волковой, г. Санкт-Петербург
Да, Валентина, компания потеряет право на вычет.
После получения предоплаты необходимо рассчитать НДС с этой суммы и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 154 НКРФ). Право на вычет этого налога возникает на дату отгрузки товара покупателю (п. 8 ст. 171 НКРФ). Но в вашем случае этот день будет относиться к кварталу, в котором компания получила освобождение от НДС (п. 1 ст. 145 НКРФ). Поэтому права на вычет налога у нее не будет. Как мы выяснили, с этим согласны специалисты Минфина и ФНС России.
Вместе с тем у вас есть способ избежать налоговых потерь. Для этого можно до конца сентября расторгнуть договор с покупателем, вернуть ему аванс и договориться, чтобы он заново перечислил эти деньги в октябре без НДС. Расторжение договора позволит поставить налог со старой предоплаты к вычету в третьем квартале (п. 5 ст. 171 НКРФ). А новая предоплата уже не будет облагаться НДС.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Газета «Учет. Налоги. Право» № 34, 17-23 сентября 2013
27.03.2014 г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Шарабанова Евгения.
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».