Если предприниматель не выступает в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам, то для прекращения деятельности в качестве ИП необходимо:
1) уведомить Пенсионный фонд РФ и ФСС России о принятии решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя;
2) получить из Пенсионного фонда РФ справку о том, что предприниматель не является страхователем других физических лиц;
3) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности, и уведомить об этом налоговую инспекцию и внебюджетные фонды;
4) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);
5) уплатить страховые взносы.
Для регистрации факта прекращения деятельности в качестве ИП в налоговую инспекцию необходимо подать следующие документы:
1) заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р26001
2) квитанцию об уплате государственной пошлины в размере 160 руб;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
3) справку из территориального органа Пенсионного фонда РФ о представлении в этот орган определенных законодательством сведений о застрахованных лицах.
Страховые взносы за себя предпринимателю необходимо рассчитать по день регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно. Рассчитаться по страховым взносам за себя нужно уже после того, как инспекция зарегистрирует факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя. Уплатить задолженность по взносам необходимо в течение 15 календарных дней с момента регистрации.
Отчитаться по УСН необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Примеры заполнения заявления о прекращении деятельности можно найти по ссылкам:
http://www.1gl.ru/#/document/118/17264/
http://www.1gl.ru/#/document/118/17265/
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
Порядок прекращения деятельности
Алгоритм действий, которые нужно совершить в процессе прекращения предпринимательской деятельности, различается в зависимости от того, выступает предприниматель в роли страхователя по отношению к иным физическим лицам или нет.
Считается, что предприниматель выступает в роли страхователя физических лиц, если он:
- действует в качестве работодателя, то есть производит выплаты сотрудникам по трудовому договору;
- и (или) является стороной гражданско-правового договора, обязанной выплачивать вознаграждение, по которому начисляются страховые взносы (например, заключил с физическим лицом договор возмездного оказания услуг по рекламе продукции предпринимателя).
Такие правила установлены в абзаце 4 статьи 1 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон об индивидуальном учете).
Если предприниматель не выступает в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам, то алгоритм действий в процессе прекращения предпринимательской деятельности сводится к следующему:
3) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности, и уведомить об этом налоговую инспекцию и внебюджетные фонды;
4) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);
Уведомление Пенсионного фонда РФ и ФСС России
Любое физическое лицо, решившее прекратить деятельность в качестве предпринимателя, обязано уведомить об этом орган, осуществляющий контроль за уплатой страховых взносов (п. 3 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее – Закон о страховых взносах).
Функции по контролю за уплатой страховых взносов осуществляют (ч. 1 ст. 3 Закона о страховых взносах):
- Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы;
- ФСС России и его территориальные органы.
В адрес территориального органа каждого из фондов необходимо направить письменное сообщение. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя (ч. 6 ст. 4,п. 3 ч. 3 ст. 28 Закона о страховых взносах).* При нарушении срока уведомления с предпринимателя могут взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона о страховых взносах).
Закон не устанавливает каких-либо требований к содержанию сообщения. В сообщении целесообразно указать Ф.И.О. предпринимателя, адрес места жительства, ОГРНИП, ИНН, регистрационный номер в соответствующем фонде, дату принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя.*
Уведомление о закрытии расчетного счета
О закрытии расчетного счета, используемого в предпринимательской деятельности, предприниматель должен уведомить следующие органы:
- налоговую инспекцию по месту своего жительства (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ);
- территориальные органы Пенсионного фонда РФ и ФСС России (п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона о страховых взносах).
Сделать это необходимо в течение семи рабочих дней со дня закрытия счета (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, ч. 6 ст. 4 Закона о страховых взносах).
Чтобы уведомить инспекцию, нужно направить в ее адрес сообщение по форме № С-09-1, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@.
Форма уведомления, направляемого в орган ФСС России, рекомендована письмом ФСС России от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656.
Форму уведомления для органа Пенсионного фонда РФ можно скачать на сайте фонда в разделе «Рекомендуемые образцы документов».
Расчеты по собственным страховым взносам
Предприниматель обязан уплачивать страховые взносы не только в отношении застрахованных лиц (если такие лица имеются), но и сам за себя (п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 5 Закона о страховых взносах).
Рассчитаться по страховым взносам за себя можно (и нужно) уже после того, как инспекция зарегистрирует факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя. Уплатить задолженность по взносам необходимо в течение 15 календарных дней с момента регистрации. Причем 15-дневный срок начинает течь непосредственно со дня регистрации (т. е. дня внесения записи в ЕГРИП), а не на следующий день после этого.*
Такие правила установлены в части 8 статьи 16 Закона о страховых взносах.
Александр Поротиков
кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда
Дмитрий Порочкин
председатель Комитета по молодежному предпринимательству «Деловой России», президент Клуба молодых предпринимателей Москвы
Виталий Перелыгин
эксперт ЮСС «Система Юрист»
2. Рекомендация: Как прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
Физическое лицо прекращает вести предпринимательскую деятельность в качестве предпринимателя с момента внесения об этом записи в ЕГРИП, то есть с момента регистрации факта прекращения деятельности.
Чтобы налоговая инспекция внесла такую запись, предпринимателю (заявителю) необходимо представить установленный законодательством комплект документов. Сделать это можно в любой момент после того, как предприниматель совершит действия, предшествующие регистрации.
При подаче документов важно соблюсти требования, предъявляемые к их составу, содержанию, а также способу представления. Так, если документы подаст не уполномоченное на это лицо, инспекция откажется их принять. При направлении документов ненадлежащим способом регистрирующий орган не сможет внести запись в ЕГРИП. В случае представления неполного комплекта документов инспекция будет вправе отказать в регистрации.
Документы для регистрации
Чтобы зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя, в налоговую инспекцию необходимо подать следующие документы (п. 1 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации):
1) заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуальногопредпринимателя по форме № Р26001,* утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ (далее – приказ № ММВ-7-6/25@). Порядок заполнения заявления установлен в разделе XVI Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных приказом № ММВ-7-6/25@. Обратите внимание: с 4 июля 2013 года действуют новые формы заявлений и правила их заполнения;
2) квитанцию об уплате государственной пошлины в размере 160 руб (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);
3) справку из территориального органа Пенсионного фонда РФ о представлении в этот орган определенных законодательством сведений о застрахованных лицах.
Представление документов в инспекцию
Чтобы зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя, нужно представить комплект необходимых документов в налоговую инспекцию по месту жительства заявителя* (п. 3 ст. 8 Закона о государственной регистрации).
Главбух советует: перед тем как представить документы, имеет смысл проверить, осуществляет инспекция функции регистрирующего органа или нет.
Заявитель может подать документы одним из следующих способов:
1) непосредственно в налоговую инспекцию – лично или через представителя по доверенности;
2) в многофункциональный центр – лично или через представителя по доверенности;
3) по почте с объявленной ценностью и описью вложения;
4) путем направления электронных документов, подписанных электронной подписью, через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. Интернет):
- через сайт ФНС России с помощью сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
- через единый портал государственных и муниципальных услуг.
Такие правила установлены в пункте 1 статьи 9 Закона о государственной регистрации, пункте 37 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств (далее – Административный порядок), утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н, письме Минфина России от 1 сентября 2011 г. № 03-01-11/4-288.
Порядок оформления и представления электронных документов утвержден приказом ФНС России от 12 августа 2011 г. № ЯК-7-6/489@.
Наиболее быстрый и надежный способ – представить документы непосредственно в инспекцию. Удобно подавать документы и через Интернет, однако для этого нужно иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, выданный в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Больше всего времени уйдет на подачу документов по почте: инспекция получит их лишь через несколько дней после отправки.
В качестве подтверждения того, что документы поданы, инспекция выдает заявителю расписку в получении документов с указанием их перечня и даты принятия.
Кроме того, на следующий день после принятия документов инспекция размещает соответствующую информацию на сайте ФНС России (абз. 4 п. 3 ст. 9 Закона о государственной регистрации).
Документы, выдаваемые инспекцией
В течение пяти рабочих дней с момента получения комплекта документов налоговая инспекция должна принять одно из решений (п. 1 ст. 8, п. 8 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации, п. 79–82 Административного регламента):
- внести в ЕГРИП запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве предпринимателя;
- отказать в регистрации прекращения деятельности.
При успешном прохождении процедуры регистрации инспекция выдает (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации, п. 15,84 Административного регламента):
- лист записи ЕГРИП с указанием на прекращение лицом деятельности в качестве предпринимателя;
- выписку из ЕГРИП с информацией о внесенной записи.
При отказе в регистрации изменений инспекция выдает решение об отказе в государственной регистрации.*
Александр Поротиков
кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда
Дмитрий Порочкин
председатель Комитета по молодежному предпринимательству «Деловой России», президент Клуба молодых предпринимателей Москвы
Виталий Перелыгин
эксперт ЮСС «Система Юрист»
3. Справочник: Порядок действий при прекращении статуса индивидуального предпринимателя, у которого нет сотрудников *
Действие |
Пояснение |
Срок выполнения |
Принять решение о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя |
Оформлять письменно решение не нужно, однако имеет смысл выбрать конкретную дату, которая будет считаться датой его принятия. Дело в том, что срок для совершения ряда необходимых действий в процессе прекращения предпринимательской деятельности исчисляется именно со дня принятия решения |
В любой момент (любая дата) |
В адрес территориального органа каждого из фондов необходимо направить письменное сообщение (п. 3 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее – Закон о страховых взносах) |
В течение трех рабочих дней с момента принятия решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя |
|
Порядок выдачи справки об отсутствии застрахованных лиц имеет смысл уточнить в конкретном отделении Пенсионного фонда РФ |
В течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, но не позднее того дня, когда предприниматель подаст документы для регистрации факта прекращения деятельности (абз. 5 п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования») |
|
Закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности, и уведомить об этом налоговую инспекцию и внебюджетные фонды |
Чтобы уведомить инспекцию, нужно направить в ее адрес сообщение по форме № С-09-1, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@. Форма уведомления, направляемого в орган ФСС России, рекомендована письмом ФСС России от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656. Форму уведомления для органа Пенсионного фонда РФ можно скачать на сайте фонда в разделе «Рекомендуемые образцы документов» |
Закрыть счет имеет смысл до подачи документов на регистрацию факта прекращения деятельности. Уведомить госорганы необходимо в течение семи рабочих дней со дня закрытия счета (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона о страховых взносах) |
Нужно подготовить:
Такие правила установлены в пункте 1 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации) |
В любой момент после того, как предприниматель получит справку из Пенсионного фонда РФ |
|
Представить комплект документов в налоговую инспекцию по месту жительства предпринимателя |
Документы можно подать одним из следующих способов:
Такие правила установлены в пункте 1 статьи 9 Закона о государственной регистрации |
После того как предприниматель совершит все действия, предшествующие регистрации |
Получить итоговые документы |
Порядок получения документов зависит от способа их подачи в инспекцию (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации) |
Зависит от способа подачи документов в инспекцию |
Необходимо рассчитаться по страховым взносам, начисленным в отношении предпринимателя (п. 2 ч. 1,ч. 3 ст. 5 Закона о страховых взносах) |
В течение 15 календарных дней с момента регистрации факта прекращения деятельности в качестве предпринимателя (ч. 8 ст. 16 Закона о страховых взносах) |
Правовая база
- Налоговый кодекс РФ. Часть первая
- ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 08.08.2001 № 129-ФЗО государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (с изменениями на 21 декабря 2013 года)
- ЗАКОН ОТ 24.07.2009 № 212-ФЗО страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с изменениями на 28 декабря 2013 года) (редакция, действующая с 3 января 2014 года)
- ПИСЬМО ФСС РОССИИ ОТ 28.12.2009 № 02-10/05-13656О форме уведомления об открытии (закрытии) счета страхователя в банке
- ЗАКОН ОТ 01.04.1996 № 27-ФЗОб индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (с изменениями на 28 декабря 2013 года)
- ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по ... (с изменениями на 21.11.2011)
4. Ситуация: К ак рассчитать страховые взносы за неполный расчетный период. Гражданин получил (утратил) статус предпринимателя в течение года. Доход не превысил 300 000 руб.
При регистрации предпринимателя (утрате статуса предпринимателя) в течение года взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитываются исходя из следующего:
- минимального размера оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
- страхового тарифа;
- продолжительности неполного месяца, в котором предприниматель был зарегистрирован (утратил регистрацию);
- количества полных календарных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя.*
За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Отсчет количества календарных дней работы в месяце регистрации начинайте со дня, следующего за днем регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Количество календарных дней работы в том месяце, когда статус предпринимателя был утрачен, определяйте по день регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно.
Такой порядок следует из частей 1, 1.1, 1.2, 3 статьи 14 и частей 1, 2 и 5 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за неполный расчетный период определяйте по формулам:
Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период |
= |
? |
? |
Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя |
+ |
Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
: |
Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за неполный расчетный период |
= |
? |
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС |
? |
Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя |
+ |
Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
: |
Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
На взносы по добровольному социальному страхованию такой порядок не распространяется. Независимо от момента регистрации взносы за первый год работы предприниматель перечисляет в полном размере – за 12 календарных месяцев года. Это следует из частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Пример расчета предпринимателем взносов на обязательное пенсионное (медицинское)страхование. Предприниматель зарегистрировался в середине календарного года. Страховые взносы за себя перечисляет единовременно
Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрировалась в качестве предпринимателя 12 июля 2014 года.
За 2014 год она решила заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование единовременно – в декабре.
На начало 2014 года минимальный размер оплаты труда равен 5554 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Добровольные взносы на социальное страхование Иванова не платит.
Количество полных месяцев работы предпринимателя в расчетном периоде – 5 (с августа по декабрь).
Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (июль), – 19 (с 13 по 31 июля).
Таким образом, годовые взносы Ивановой во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское)страхование составили:
- 8101,07 руб. (5554 руб. ? 26% ? (5 мес. + 19 дн. : 31 дн.)) – в Пенсионный фонд РФ;
- 1589,05 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? (5 мес. + 19 дн. : 31 дн.)) – в ФФОМС.
Итого сумма страховых взносов, которую Иванова должна заплатить за год, равна 9690,12 руб. (8101,07 руб. + 1589,05 руб.).
Любовь Котова,
заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
5. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке
Когда сдавать
Организации и предприниматели сдают декларацию по налогу при упрощенке по итогам года в разные сроки. Так, организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта, а предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Утратив право применять упрощенку, нужно сдать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено то или иное нарушение. Это касается и организации, и предпринимателя.
Если же деятельность на упрощенке прекратили вовсе, то не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором это случилось, надо сдать декларацию.
Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.
Пример определения срока сдачи декларации по УСН при прекращении деятельности
10 июля Альфа представила в налоговую инспекцию уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (форма 26.2-8). Деятельность не ведется с 1 июля.
Последний день сдачи декларации на УСН – 25 августа 2014 года.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга