Вопрос: ИП на УСНО (доходы 6%) зарегистрирован в г. Краснодар, ОКВЭД 73.11. В 2021 году осуществлял деятельность по УСНО, однако авансовые платежи не оплачивал и декларацию по УСНО за 2021 год сдал с нарушением срока в мае 2021 г. В июне 2022 г. он получил требование об оплате налога и пени по УСНО за 2021 год со сроком оплаты до 29 июня 2022 г. Может ли этот ИП претендовать на отсрочку, либо рассрочку по оплате сумм, указанных в требовании? Если имеет право на отсрочку/рассрочку, то какой порядок действий? До 29 июня 2022 г. у ИП не получится собрать необходимую сумму для оплаты по требованию.
Ответ: Да, может.
Федеральным и региональным законодательством предусмотрен перенос сроков уплаты налогов и взносов, которые установлены на 2022 год. В отношении авансовых платежей по УСНО, которые наступили в 2021 году, переносы сроков уплаты не предусмотрены.
В Краснодарском крае для ИП перенесен срок уплаты налога по УСН за 2021 год с 4 мая 2022 года на 1 июля 2022 года включительно (постановление Главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 07.04.2022 № 159).
Кроме того, обратиться за отсрочкой или рассрочкой на общих основаниях вправе налогоплательщики, финансовое положение которых не позволяет уплатить налог в установленный срок. При этом есть основания полагать, что они смогут уплатить налог в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.
Общие основания и порядок, которыми руководствуются налоговые органы при изменении сроков уплаты, установлены главой 9 НК и приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683.
Воспользоваться такой льготой могут налогоплательщики, которые:
получили ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других форс-мажорных обстоятельств;
получили с задержкой бюджетное финансирование или заказчик не оплатил выполненный госзаказ;
находятся под угрозой банкротства в случае единовременной уплаты налога;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
производят или реализуют товары, работы, услуги сезонного характера;
получают поставки по международному договору Российской Федерации;
ввозят в РФ товары, включенные в перечень отдельных типов, ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним;
имеют основания для отсрочки или рассрочки по уплате налогов на таможне;
не могут единовременно уплатить суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов по результатам налоговой проверки в срок, указанный в требовании.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 64 НК и статье 50 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.
Подготовьте и направьте следующие документы в УФНС (вышестоящий налоговый орган в Вашем регионе):
1. Заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683.
2. Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления; о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов); об остатках денежных средств на всех открытых счетах.
3. Перечень контрагентов-дебиторов с суммами и сроками исполнения заключенных с ними договоров (к перечню нужно приложить копии указанных в нем договоров).
4. Обязательство налогоплательщика о соблюдении условий, на которых принимают решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683.
5. График погашения задолженности.
6. Документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки).
Такие правила предусмотрены пунктом 5 статьи 64 НК, пунктом 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683.
Документы на отсрочку по налогам представьте в ИФНС не позже одного месяца с даты их оформления. Если полный комплект документов собрать не сможете или не представите в течении месяца, то в отсрочке вам откажут (п.14 Порядка).
Копию заявления в пятидневный срок со дня подачи его в УФНС направляете в ИФНС по месту постановки на налоговый учет.
УФНС в пределах своих полномочий принимает решение об отсрочке и рассрочке по региональным и местным налогам — в течение 30 рабочих дней по согласованию с финансовыми органами (п.6 ст.64 НК, п.15 Порядка).
О том, как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов читайте в Системе Главбух:
Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов
О продлении сроков уплаты налогов в консолидированный бюджет Краснодарского края в 2022 году
1. Продлить для индивидуальных предпринимателей установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога, предусмотренного специальным налоговым режимом, указанным в подпункте 2 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за налоговый период 2021 года до 1 июля 2022 г. (включительно).
2. Продлить для индивидуальных предпринимателей установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты авансовых платежей по налогу, предусмотренному специальным налоговым режимом, указанным, в подпункте 2 пункта 2 статьи 18 НК РФ, за I квартал 2022 года до 1 июля 2022 г. (включительно).
3. Продлить для организаций установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты авансовых платежей по налогу, предусмотренному специальным налоговым режимом, указанным в подпункте 2 пункта 2 статьи 18 НК РФ, за I квартал 2022 года до 1 июля 2022 г. (включительно).
4. Продлить для организаций установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2022 года до 1 июля 2022 г. (включительно).
5. Установить, что сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогам в соответствии с настоящим постановлением не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей в случае, если им сроки уплаты налогов (авансовых платежей по налогам) продлены согласно пункту 3 статьи 4 НК РФ либо если в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ предусмотрены более ранние сроки их уплаты.
Когда дают отсрочку и рассрочку
Условия предоставления отсрочки и рассрочки по налогам
Общие основания и порядок, которыми руководствуются инспекторы при изменении сроков уплаты, установлены главой 9 НК и приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683. В 2020 году Правительство вправе устанавливать дополнительные основания для отсрочки и рассрочки, которых нет в НК, вводить льготный порядок и условия (подп. 6 п. 3 ст. 4 НК).
Специальные Правила отсрочки и рассрочки для пострадавших от коронавируса отраслей утверждены постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409. Эти правила действуют с 6 апреля 2020 года. Читайте подробнее, как из-за коронавируса получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам.
Отсрочка отличается от рассрочки порядком уплаты. В случае отсрочки нужно единовременно уплатить всю сумму в срок, на который ее предоставили. При рассрочке суммы в бюджет платят частями по графику, который утвердил уполномоченный орган.
Обратиться за отсрочкой или рассрочкой на общих основаниях вправе организация, финансовое положение которой не позволяет уплатить налог в установленный срок. При этом есть основания полагать, что компания сможет уплатить налог в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка. Воспользоваться такой льготой смогут налогоплательщики, которые:
получила ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других форс-мажорных обстоятельств;
получила с задержкой бюджетное финансирование или заказчик не оплатил выполненный госзаказ;
находится под угрозой банкротства в случае единовременной уплаты налога. Методика проведения финансового анализа для выявления такой ситуации утверждена приказом Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382;
производит или реализует товары, работы, услуги сезонного характера. Перечень отраслей с сезонной деятельностью утвержден постановлением Правительства от 06.04.1999 № 382;
получает поставки по международному договору Российской Федерации;
ввозит в РФ товары, включенные в перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним (утв. постановлением Правительства от 06.02.2012 № 101);
имеют основания для отсрочки или рассрочки по уплате налогов на таможне;
не могут единовременно уплатить суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов по результатам налоговой проверки в срок, указанный в требовании (абз. 8 п. 5.1 ст. 64 и ст. 69 НК).
Об этом сказано в пункте 2 статьи 64 НК и статье 50 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.
Не все налогоплательщики, которые получили убытки из-за распространения коронавируса в 2020 году, имеют право на отсрочку и рассрочку по налогам и взносам на общих основаниях.
Убытки от коронавируса не равнозначны ущербу в результате стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств. Нужно оценивать особенности конкретного случая, характер неисполненного обязательства, срок его исполнения, разумность и добросовестность действий должника и т. п. Такой порядок следует из Обзора Президиума Верховного суда от 21.04.2020 № 1 и подтверждается в письмах Минфина от 17.06.2020 № 03-02-07/1/52124, от 17.06.2020 № 03-02-07/1/52128, от 17.06.2020 № 03-02-07/1/52130, от 17.06.2020 № 03-02-07/1/52133 и от 11.06.2020 № 03-02-07/1/50759.
На суммы, которые налоговая инспекция доначислила по результатам проверки, можно получить только рассрочку. Для этого случая предусмотрены дополнительные условия:
со дня создания организации прошло более года;
организация не находится в стадии банкротства;
организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
сумма поступлений на счета организации за последние три месяца меньше разницы ее краткосрочных обязательств и доходов будущих периодов, по данным последней бухгалтерской отчетности;
организация обеспечила свои обязательства по уплате доначисленных сумм банковской гарантией.
Такие правила установлены пунктом 5.1 статьи 64 НК.
Отсрочку и рассрочку не предоставят:
по налогу на прибыль, который уплачивается по консолидированной группе налогоплательщиков (п. 3 ст. 62 НК);
налоговым агентам (п. 9 ст. 61 НК);
по страховым взносам в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии (п. 6 ст. 61 НК);
если в отношении должностных лиц организации возбуждено уголовное дело по статьям 199, 199.1 или 199.2 УК;
если ведется производство по делу о налоговых или административных правонарушениях, связанных с нарушением налогового и таможенного законодательства;
если отсрочка (рассрочка) способствует уходу от налогов, по мнению ведомств;
если в течение трех лет со дня подачи заявления организация нарушала условия по ранее предоставленной отсрочке (рассрочке).
В отсрочке или рассрочке откажут, если есть хотя бы одно из этих обстоятельств. Более того, решения, которые уже приняты, отменят (п. 1 и 2 ст. 62 НК). Читайте, какие из этих обстоятельств не помешают получить отсрочку и рассрочку из-за короавируса.
Можно ли получить отсрочку или рассрочку по статье 64 НК в связи с коронавирусом
Специальные Правила отсрочки и рассрочки для пострадавших от коронавируса отраслей утверждены постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409. Эти правила действуют с 6 апреля 2020 года и изначально распространялись на отрасли, наиболее пострадавшие из-за коронавирусной инфекции. Перечень пострадавших отраслей Правительство утвердило постановлением от 03.04.2020 № 434, а постановлениями от 10.04.2020 № 479, от 18.04.2020 № 540, от 24.04.2020 № 570, от 12.05.2020 № 657, от 26.05.2020 № 745, от 30.05.2020 № 792 и от 26.06.2020 № 927 дополнило. 18 мая 2020 года право на льготную отсрочку предоставили арендодателям, а с 30 мая 2020 года — гостиницам и сфере туризма (п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409).
Читайте подробнее, как из-за коронавируса получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам и об общих правилах отсрочки и рассрочки.
На какую сумму дают отсрочку или рассрочку по налогам
Сумма отсрочки или рассрочки не превышает стоимость чистых активов организации. Исключение — не получили бюджетное финансирование или госзаказчик просрочил оплату (п. 2.1 ст. 64 НК). Порядок оценки чистых активов утвержден приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.
Для отсрочки и рассрочки из-за коронавирусной инфекции ограничений по сумме нет.
Расчет процентов за отсрочку и рассрочку по налогам
ИФНС предоставляет рассрочку и отсрочку по налогам безвозмездно или под проценты. Это зависит от обстоятельств, при которых получили льготу.
Право на беспроцентную отсрочку и рассрочку есть у организаций, которые:
понесли ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других форс-мажорных обстоятельств;
получили с задержкой бюджетное финансирование или не получили от заказчика оплату за выполненный госзаказ
Постановлением Правительства отсрочка и рассрочка могут быть предоставлены на особых условиях и даже без процентов (подп. 6 п. 3 ст. 4, п. 5.2 ст. 64 НК). К примеру, беспроцентную отсрочку и рассрочку могут получить отрасли, пострадавшие от коронавирусной инфекции (п. 5 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409). Читайте подробнее, как из-за коронавируса получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам.
Рассрочку и отсрочку под проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования предоставят организациям, у которых:
возникает угроза банкротства при единовременной уплате налогов;
производство или реализация товаров, работ, услуг носит сезонной характер.
Проценты в размере ставки рефинансирования организация должна заплатить при рассрочке на доначисления по итогам налоговой проверки (в этом случае отсрочку не дают). Такой порядок следует из пункта 4 статьи 64 НК. До 1 апреля 2020 года проценты за такую рассрочку начисляли в размере 1/2 ставки рефинансирования. Если налоговая инспекция приняла решение о рассрочке до 1 апреля, будут действовать прежние правила.
Как отразить в учете проценты за отсрочку и рассрочку по налогам
Проценты за рассрочку и отсрочку по налогам и взносам – это плата за пользование бюджетными средствами. На общей системе и упрощенке учитывайте такие расходы как внереализационные расходы на конец каждого месяца отчетного периода (подп. 2 п. 1 ст. 265 и подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 09.02.2021 № 03-03-06/1/8227, от 24.11.2020 № 03-03-06/1/102113).
В бухгалтерском учете для процентов по каждому виду платежа в бюджет заведите отдельный субсчет к счету 66 или счету 67. Например, субсчет «Проценты за отсрочку по налогу на прибыль» счета 66. Суммы процентов нужно учесть обособленно (п. 4 ПБУ 15/2008, Инструкция к плану счетов (счета 66 и 67)). Начисленные проценты ежемесячно списывайте в прочие расходы (п. 6 и 7 ПБУ 15/2008). При этом делайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Проценты за отсрочку по налогу на прибыль»
– начислены проценты за рассрочку и отсрочку по налогам и взносам.
На какой срок можно получить отсрочку и рассрочку по налогам
По общим правилам отсрочку или рассрочку по налогам, пеням и штрафам предоставляют на один год с момента срока уплаты. При уплате налогов в федеральный бюджет, а также страховых взносов срок рассрочки можно увеличить, но не больше чем на три года (п. 1 ст. 64 НК).
Увеличить срок до трех лет можно только по рассрочке при доначислениях по итогам налоговой проверки. Но есть условие — долг перед бюджетом составляет больше 30 процентов от суммы выручки за прошлый год, но меньше 70 процентов. Если долг меньше 30 процентов, рассрочку предоставят только на один год. Это следует абзацев 14–16 пункта 5.1 статьи 64 НК.
Постановлением Правительства отсрочка и рассрочка могут быть предоставлены на особых условиях, и сроки в этом случае могут отличаться от общих сроков из главы 9 НК (подп. 6 п. 3 ст. 4, п. 1 ст. 64 НК). У отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции, срок отсрочки и рассрочки зависит от того, на сколько снизились доходы и есть ли убыток (п. 11 и 12 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409). Читайте подробнее, о сроках отсрочки и рассрочки из-за коронавируса.
На какой срок и под какие проценты можно получить рассрочку или отсрочку по отплате госпошлины
Отсрочку или рассрочку на уплату госпошлины можно получить только по ходатайству плательщика госпошлины. Максимальный срок — один год (п. 1 ст. 64 НК). Проценты на суммы госпошлины не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка. Эти следует из статьи 333.41 НК.
Кто дает отсрочку и рассрочку по налогам, куда подавать заявление
Решение об отсрочке или рассрочке принимают уполномоченные органы. Куда подавать заявление, зависит от того, на какие налоги или пошлины хотите получить рассрочку или отсрочку. За отсрочкой и рассрочкой из-за коронавируса обращайтесь в свою ИФНС (подробнее об этом).
Такие правила установлены статьей 63 и 333.41 НК, пунктами 16, 16.1 и 17.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683.
Сколько ждать решения об отсрочке и рассрочке по налогам
ФНС в течение 30 рабочих дней рассматривает заявление об отсрочке или рассрочке и принимает решение (п. 15 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683). Срок отсчитывают с даты, когда организация представит заявление и полный комплект документов.
УФНС в пределах своих полномочий принимает решение об отсрочке и рассрочке:
по региональным и местным налогам — в течение 30 рабочих дней по согласованию с финансовыми органами (п. 6 ст. 64 НК, п. 15 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683);
страховым взносам за периоды до 1 января 2017 года — в течение 45 рабочих дней с того дня, когда они получили от плательщика соответствующее заявление (п. 16.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683);
федеральным налогам, сборам и страховым взносам, которые начислили по результатам налоговых проверок, если рассрочку предоставляют на три года — в течение 45 рабочих дней с того дня, когда они получили от плательщика соответствующее заявление (п. 16.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683).
Читайте подробнее, по каким налогам, сборам и страховым взносам решение о рассрочке принимает ФНС или УФНС.
Постановлением Правительства срок рассмотрения заявления об отсрочке и рассрочке может быть сокращен (подп. 6 п. 3 ст. 4, п. 6 ст. 64 НК). В Правилах отсрочки и рассрочки для пострадавших от коронавируса отраслей, которые утверждены постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409, специальных сроков нет.
На период рассмотрения заявления ФНС или УФНС вправе принять решение о временном приостановлении уплаты налогов. Как только организация получит решение, нужно в пятидневный срок передать копию решения в налоговую инспекцию по своему месту учета (абз. 2 п. 15. Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683, и п. 5 ст. 64 НК). Решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) организация может обжаловать в УФНС или арбитражном суде (п. 9 ст. 64 НК, ст. 198 АПК).
Какие нужны документы для отсрочки по налогам
Чтобы на общих основаниях получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам, представьте в уполномоченное налоговое ведомство:
7. Заявление.
8. Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления; о наличии у организации расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов); об остатках денежных средств на всех счетах, открытых организации.
9. Перечень контрагентов-дебиторов с суммами и сроками исполнения заключенных с ними договоров (к перечню нужно приложить копии указанных в нем договоров).
10. Обязательство организации о соблюдении условий, на которых принимают решение о предоставлении отсрочки (рассрочки).
11. График погашения задолженности.
12. Документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки).
Такие правила предусмотрены пунктом 5 статьи 64 НК, пунктом 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683. Если полный комплект документов вы собрать не сможете, то в отсрочке вам откажут (п. 14 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683).
Для отсрочки и рассрочки из-за коронавирусной инфекции достаточно трех документов (читайте подробнее, какие это документы).
Документы на отсрочку или рассрочку по налогам представьте в налоговое ведомство не позже одного месяца с даты их оформления. Иначе документы не примут.
Если после этого произойдут какие-то изменения, которые затронут содержание документов, то в течение семи рабочих дней вы обязаны сообщить об этом ведомству. Кроме того, придется представить новые документы с учетом изменений. Об этом сказано в пункте 13 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683.
Копию заявления, поданного в уполномоченный орган, нужно в пятидневный срок направить в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 64 НК).
Перечень документов, которые подтвердят основания для отсрочки или рассрочки, в каждом конкретном случае свой. Например, сезонный характер деятельности можно подтвердить договорами с контрагентами. Получать специальное подтверждение в государственных ведомствах не нужно. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 02.03.2010 № 03-02-07/1-87, от 30.10.2009 № 03-02-07/1-487.
Могут потребовать и другие документы. Например, если основанием для подачи заявления об отсрочке является сезонный характер деятельности, то к заявлению нужно приложить дополнительную справку-расчет. В этом расчете указывают доходы организации от деятельности, которая носит сезонный характер. Они должны составлять не менее 50 процентов в совокупном доходе организации. Об этом говорится в пункте 5.1 статьи 64 НК.
В обеспечение обязательств по налогам и взносам у вас вправе потребовать передачу имущества в залог, поручительство или банковскую гарантию (п. 5 ст. 61 НК, п. 12 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683).
Если уполномоченный орган запросит дополнительные документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство или банковскую гарантию, организация обязана исполнить такое требование (п. 5.3 ст. 64 НК). Для отсрочки по постановлению Правительства такие документы могут не потребоваться (подп. 6 п. 3 ст. 4 НК).
Банковскую гарантию примут в обеспечение обязательств, если такая гарантия:
выдана банком, который входит в перечень, утвержденный Минфином;
безотзывная и передать ее нельзя;
не содержит требований о передаче банку каких-либо документов, не предусмотренных статьей 74.1 НК;
истекает не раньше чем через шесть месяцев после окончания отсрочки или рассрочки платежа;
получена в размере, который превышает сумму как самого налога (взноса), так и начисленных пеней;
предусматривает возможность инспекции взыскать гарантированные суммы в случае неисполнения банком своих обязательств.
Об этом сказано в статье 74.1 НК.
Постановлением от 24.07.2017 № 874 Правительство ограничило максимальную сумму одной банковской гарантии и максимальную сумму всех банковских гарантий, которые может выдать банк. Эти суммы зависят от величины собственного капитала банка и от дополнительных условий. Например, от того, входит ли банк в систему страхования вкладов или нет. Конкретные размеры ограничений смотрите в таблице.
Величина собственного капитала | Дополнительные условия | Максимальная сумма одной банковской гарантии | Максимальная сумма всех банковских гарантий |
От 1 млрд руб. до 25 млрд руб. | — не является участником системы обязательного страхования вкладов физлиц; — не соответствует требованиям статьи 2 Закона от 21.07.2014 № 213-ФЗ; — не имеет кредитного рейтинга, присвоенного банку по национальной рейтинговой шкале аккредитованным рейтинговым агентством |
0,01 процента от величины собственного капитала | 0,1 процента от величины собственного капитала |
От 1 млрд руб. до 25 млрд руб. | — является участником системы обязательного страхования вкладов физлиц; — не соответствует требованиям Закона от 21.07.2014 № 213-ФЗ; — не имеет кредитного рейтинга, присвоенного банку по национальной рейтинговой шкале аккредитованным рейтинговым агентством |
0,1 процента от величины собственного капитала | 1 процент от величины собственного капитала |
От 1 млрд руб. до 25 млрд руб. | — является участником системы обязательного страхования вкладов физлиц; — удовлетворяет требованиям Закона от 21.07.2014 № 213-ФЗ; — имеет кредитный рейтинг, присвоенный банку по национальной рейтинговой шкале аккредитованным рейтинговым агентством |
2 процента от величины собственного капитала | 10 процентов от величины собственного капитала |
25 млрд руб. и более | 5 процентов от величины собственного капитала | 20 процентов от величины собственного капитала |
Как составить заявление об отсрочке или рассрочке по налогам и обязательство соблюдать условия
Заявление об отсрочке или рассрочке по налогам, сборам и страховым взносам составьте по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683. В нем укажите сумму обязательства, по которому просите предоставить рассрочку или отсрочку, а также пункт и статью из главы 9 НК, на основании которых имеете право на льготу.
Обязательство о соблюдении условий по отсрочке или рассрочке по налогам, сборам и страховым взносам составьте по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683. Укажите ИНН, КПП, полное наименование организации, адрес местонахождения. В самом низу нужны подпись руководителя и дата.
Ниже — примеры, как заполнить заявление и обязательство.
Заявление об отсрочке (рассрочке) | Обязательство о соблюдении условий по отсрочке (рассрочке) по налогам |
Как получить отсрочку по страховым взносам в 2022 году
В рамках антикризисных мер Правительство продлило на 12 месяцев сроки уплаты:
страховых взносов организаций и ИП с выплат физлицам за II–III кварталы 2022 года;
страховых взносов ИП за 2021 год с дохода свыше 300 000 руб.
Право на отсрочку имеют организации и ИП с видами деятельности, перечисленными в приложениях 1 и 2 к постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776. Кто вправе получить отсрочку и новые сроки уплаты страховых взносов, смотрите в таблице.
Таблица. Перечень организаций и ИП, имеющих право на отсрочку, и новые сроки уплаты
Кто вправе получить отсрочку | За какой период | Новые сроки уплаты страховых взносов | Основание |
Организации и ИП с видами деятельности, перечисленными в приложении № 1 к постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776 | Взносы с выплат физлицам за апрель–июнь 2022 года |
|
Пункт 1 постановления Правительства от 29.04.2022 № 776 |
Организации и ИП с видами деятельности, перечисленными в приложении № 2 к постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776 | Взносы с выплат физлицам за июль–сентябрь 2022 года |
|
Пункт 2 постановления Правительства от 29.04.2022 № 776 |
ИП с видами деятельности, перечисленными в приложении № 1 к постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776 | Взносы за 2021 год, начисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. | 3 июля 2023 года | Пункт 1 постановления Правительства от 29.04.2022 № 776 |
С помощью специального сервиса на сайте ФНС вы сможете проверить, есть ли у вашей организации или ИП право на отсрочку. Для проверки достаточно ввести ИНН. Об этом – в информации на сайте ФНС от 16.05.2022.
Чтобы получить отсрочку, никаких заявлений подавать не нужно. Если организация или ИП отвечает установленным критериям, сроки уплаты будут продлены автоматически. Условие для получения отсрочки – код вида деятельности по ОКВЭД2, дающий право на отсрочку, должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как основной по состоянию на 1 апреля 2022 года. Об этом – в информации ФНС от 30.04.2022, пункте 4 постановления Правительства от 29.04.2022 № 776.
Кто не имеет права на отсрочку
Отсрочка не распространяется на юрлиц, у которых на 1 апреля 2022 года организационно-правовая форма, указанная в приложении 3 к постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776. Например, это унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, государственные корпорации, публично-правовые компании. Это правило действует, даже если основной вид деятельности такой организации дает право на отсрочку (п. 3 постановления).