Вопрос: ООО на ОСНО является членом Союза Российско-Германской Внешнеторговой палаты, платит добровольные членские взносы. Помимо этого, по договору пожертвования ООО перечислило денежные средства в данную организацию для финансирования ее уставной деятельности. В расходах по налогу на прибыль данную операцию не отразили. Является ли данная сделка объектом налогообложения НДС?
Ответ: Российская организация становится налоговым агентом по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), если иностранный продавец не состоит на учете в России и местом реализации признается территория РФ (п.1 и 2 ст.161 НК). Т.е. если перефразировать это, то покупатель должен заплатить налог в России вместо продавца, если продавец что-то реализует на территории РФ.
Как разъяснил Минфин в письме от 08.09.2006 № 03-03-04/4/145, членские взносы и взносы на ведение уставной деятельности, полученные НКО, это не реализация. И будь НКО российским, НДС при получении таких взносов оно бы не уплачивало. Следовательно, если российская организация перечисляет аналогичные платежи иностранному НКО, то у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
Кто и в каких случаях должен быть налоговым агентом по НДС
Кто является налоговым агентом по НДС
Обязанности налогового агента по НДС выполняют российская организация или ИП в случаях, которые поименованы в статьях 161 и 174.2 НК. Самые распространенные операции, когда следует выполнять обязанности налогового агента по НДС, — приобретение товаров, работ и услуг у иностранных организаций и предпринимателей, а также аренда государственного или муниципального имущества у органов государственной власти и местного самоуправления.
Когда российская организация или ИП обязаны выполнять обязанности налогового агента по НДС, зависит от вида операции. С учетом этого обязанности налогового агента выполняют:
покупатель;
продавец;
посредник;
арендатор;
собственник;
оператор информационной системы.
Кто и по каким операциям исполняет обязанности налогового агента по НДС — в таблице ниже.
Наименование операции Комментарий Основание
Покупатель
Приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных компаний и предпринимателей, указанных в пункте 1 статьи 161 НК (за исключением электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями).
Обязанность налогового агента по НДС возникает, если иностранное лицо:
не состоит на учете в налоговых органах;
состоит на учете в налоговых органах только в связи с нахождением в России недвижимого имущества, транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений в России, но реализует товары (работы, услуги) не через них, а самостоятельно
При покупках у иностранных граждан, не зарегистрированных в России или за рубежом в качестве предпринимателей, российскую организацию или ИП налоговым агентом не признают (письма Минфина от 27.12.2012 № 03-07-08/350 и от 06.06.2011 № 03-07-08/166) П. 1–2 ст. 161 НК
Более подробно об агентах по НДС в Системе Главбух.
Кто и в каких случаях должен быть налоговым агентом по НДС
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени