Вопрос: У ООО открыт Филиал (именно филиал, зафиксировано в выписке из ЕГРЮЛ) в другой области. Филиал компании не имеет отдельного расчетного счета, не выделен на самостоятельный баланс. Все отчеты делает головное предприятие, учет полностью ведется в головном. ООО сдает декларации по налогу на прибыль в налоговую по местонахождению головной компании (заполняя приложение 5 к листу 02, пишем «доля налоговой базы» 100%), и отдельно заполняем декларацию в налоговую по местонахождению филиала (в приложение 5 к листу 02 доля -0%). Т.е. получается налог на прибыль 100% оплачивается в налоговую головной организации. Есть люди, которые работают в организации и оформлены документально в головном предприятии. Если налоговая «узнает», что эти люди работают в области, где находится филиал, но все перечисления НДФЛ, страховых взносов, прибыль и др. делаются в головную налоговую, чем это опасно? Или так можно? Как можно избежать неприятностей? Может стоит их оформить на удаленную работу? какие есть варианты?
Ответ: Страховые взносы распределять на подразделения организации не нужно. А вот региональную часть налога на прибыль и НДФЛ надо распределить. Так как по месту филиала у вас созданы рабочие места, указывать нулевую долю налога на прибыль и не учитывать НДФЛ с доходов сотрудников филиала отдельно нельзя.
За перечисление НДФЛ по ОКТМО головной организации штрафов не будет. А вот за нераспределение региональной части налога на прибыль организацию могут оштрафовать по статье 122 НК РФ. Поэтому наиболее правильным в вашем случае будет распределять региональную часть налога на прибыль и НДФЛ по общеустановленным правилам.
Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям
Что будет, если распределить налог на прибыль между подразделениями неправильно
Если неверно распределите прибыль между подразделениями, то занизите налоговую базу либо по головной организации, либо по филиалу. А значит, сумму налога или авансового платежа рассчитаете неверно. Если из-за этого авансовый платеж вы перечислите позже установленного срока, налоговая инспекция начислит пени.
Могут ли оштрафовать, если не распределить налог на прибыль между головным отделением и подразделением в разных регионах
Да, могут, по статье 122 НК. Единственный способ избежать штрафа – своевременно подать уточненные декларации и доплатить налог в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения. Вместе с недоимкой надо заплатить и пени.
Организации с обособленными подразделениями платят налог на прибыль в особом порядке. Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, они полностью перечисляют по местонахождению головного отделения организации. А часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, распределяют между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями. И соответствующие суммы перечисляют в региональные бюджеты по местонахождению:
– головного отделения;
– обособленных подразделений.
Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 288 НК.
Состав правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК, – неуплата или неполная уплата налога из-за занижения налоговой базы. В рассматриваемой ситуации правонарушение налицо: организация неправильно определила налоговую базу по обособленному подразделению и в результате не заплатила налог в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения.
Некоторые суды признают, что, если в целом по организации налоговые обязательства не занижены, организация может быть освобождена от штрафа по статье 122 НК. Такие выводы есть в постановлениях арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 11.12.2014 № А27-17853/2013, Московского округа от 05.09.2016 № А40-129879/2015, Поволжского округа от 22.12.2014 № А55-4200/2014. Но надо учитывать, что эти решения приняты по конкретным спорам и не могут применяться «по аналогии». Устойчивой арбитражной практики в пользу налогоплательщиков нет.
Поэтому в данном случае наименее рискованное решение – скорректировать налоговые обязательства по обособленному подразделению. Для этого подайте уточненную декларацию и доплатите налог и пени по ней. Если вы это сделаете своевременно, организацию не оштрафуют по статье 122 НК. В противном случае налоговая инспекция может привлечь организацию к ответственности за неуплату налога в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения.
Это следует из статей 81, 122 НК. Подтверждают это и сотрудники Минфина в своих частных разъяснениях.
Подробно об уплатить налога на прибыль обособленным подразделениям материалы Системы Главбух.
Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени