Да, можете.
Предлагаем Вашему вниманию материал по отпускным, которые были по ошибке выплачены не в полной сумме. У Вас аналогичная ситуация – оплата труда начислена не в полной сумме.
Дополнительно сообщаем, что в Ваших действиях имеется нарушение норм трудового права (см. п. 4 ответа).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Работнику переплатили или недоплатили отпускные
Теперь о том, нужно ли пересчитывать налоги и взносы.
Налог на прибыль. Сумму доплаты, а также страховых взносов, которые вы доначислили из-за ошибки в расчете отпускных, учитывайте при расчете налога на прибыль в текущем периоде*. Подавать уточненные декларации не нужно. Подтверждает такой подход и письмо Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-03-06/1/7994.
Если же речь идет о переплате, то просто уменьшите на ее сумму текущие начисления в пользу данного работника.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Страховые взносы. Тут действуют те же правила, что и для налога на прибыль. Взносы с доплаты перечислите в следующем месяце с общей суммы дохода работника*. Когда же речь идет об излишках, вычтите их из текущей зарплаты сотрудника и посчитайте взносы уже с разницы. По мнению чиновников, ошибки в расчете базы по взносам тут нет. Такие выводы есть в письмах Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985. Потому и уточнять отчеты за прошлые периоды не придется.
НДФЛ. Понятно, что НДФЛ с доплачиваемой суммы нужно удержать и перечислить в бюджет. Но подавать в инспекцию исправленные справки 2-НДФЛ не нужно. В ФНС России этого не требуют, о чем свидетельствует письмо от 26 марта 2013 г. № ЕД-4-3/5209. Ведь дополнительный доход у сотрудника появится только в момент доплаты*.
Уточнять справки не понадобится и при переплате. Вы просто уменьшите сумму текущего заработка сотрудника и уже с него удержите НДФЛ.
Журнал «Главбух» № 15, Август 2013
2. Письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19
«На основании данных положений обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо, наоборот, доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки* в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде.
Следовательно, внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды в рассматриваемых ситуациях не требуется.»
3. Письмо Минфина России от 15.03.2013 № 03-03-06/1/7994
«Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, доначисленные по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления*.»
4. Справочники: Административная ответственность за нарушение трудового и миграционного законодательства
Нарушение |
Наказание* |
Основание |
Организация, ее должностные лица распространяют информацию** о свободных рабочих местах или вакантных должностях, содержащую ограничения дискриминационного характера*** |
Для должностных лиц – от 3000 до 5000 руб. Для организаций – от 10 000 до 15 000 руб. |
|
Организация, ее должностные лица или предприниматель нарушили законодательство о труде и об охране труда |
Для должностных лиц – штраф от 1000 до 5000 руб. Для предпринимателей – штраф от 1000 до 5000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток Для организаций – штраф от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток* |
|
Должностное лицо (например, руководитель организации) нарушило законодательство о труде и об охране труда. Ранее этот же человек уже привлекался к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ |
Дисквалификация на срок от одного года до трех лет |
|
Работодатель: |
Предупреждение или штраф от 1000 до 3000 руб. |
|
Работодатель не предоставил информацию, необходимую для проведения коллективных переговоров и осуществления контроля за соблюдением коллективного договора |
Предупреждение или штраф от 1000 до 3000 руб. |
|
Работодатель необоснованно отказался от заключения коллективного договора, соглашения |
Предупреждение или штраф от 3000 до 5000 руб. |
|
Работодатель нарушил или не выполнил обязательства по коллективному договору, соглашению |
Предупреждение или штраф от 3000 до 5000 руб. |
|
Работодатель уклоняется от участия в примирительных процедурах |
Штраф от 1000 до 3000 руб. |
|
Работодатель не выполняет свои обязательства по соглашению, достигнутому в результате примирительной процедуры |
Штраф от 2000 до 4000 руб. |
|
Работодатель уволил сотрудника в связи с участием в забастовке |
Штраф от 4000 до 5000 руб. |
|
Работодатель принудил сотрудника отказаться или наоборот принять участие в забастовке |
Для граждан – штраф от 500 до 1000 руб. Для должностных лиц (в т. ч. предпринимателей) – штраф от 1000 до 2000 руб. |
|
Работодатель не создал (не выделил) рабочие места для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой либо отказал инвалиду в приеме на работу (в пределах установленной квоты) |
Для должностных лиц (в т. ч. предпринимателей) – штраф от 5000 до 10 000 руб. |
|
Работодатель скрыл факт несчастного случая на производстве |
Для граждан – штраф от 300 до 500 руб. Для должностных лиц (в т. ч. предпринимателей) – штраф от 500 до 1000 руб. Для организаций – штраф от 5000 до 10 000 руб. |
|
Организация эксплуатирует транспортное средство для перевозки грузов или пассажиров на международных автоперевозках без тахографа (прибора регистрации информации о скорости и маршруте движения транспорта и о режиме труда и отдыха водителей) |
Для граждан – штраф от 1000 до 3000 руб. Для должностных лиц – штраф от 5000 до 10 000 руб. |
|
Водитель на международных автоперевозках нарушил режим труда и отдыха (нарушение выявлено по тахографу) |
Для граждан – штраф от 1000 до 3000 руб. |
|
Работодатель допустил к управлению транспортным средством водителя, не имеющего российского национального водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами |
Для должностных лиц – штраф до 50 000 руб. |
|
Работодатель привлек к работе иностранного гражданина (лицо без гражданства), не имеющего разрешения на работу (если такое разрешение необходимо). |
Для граждан – штраф от 2000 до 5000 руб. Для должностных лиц – штраф от 25 000 до 50 000 руб. |
|
Для организаций и предпринимателей – штраф от 250 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток Штраф предусмотрен за каждого сотрудника, принятого с нарушениями Внимание! Для работодателей Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей предусмотрены повышенные размеры штрафов |
||
Работодатель привлек к работе иностранного гражданина (лицо без гражданства) без разрешения на привлечение иностранных сотрудников (если такое разрешение необходимо) |
Для граждан – штраф от 2000 до 5000 руб. Для должностных лиц – штраф от 25 000 до 50 000 руб. |
|
Для организаций и предпринимателей – штраф от 250 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток Штраф предусмотрен за каждого сотрудника принятого с нарушениями Внимание! Для работодателей Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей предусмотрены повышенные размеры штрафов |
||
Работодатель привлек к работе иностранного гражданина (лицо без гражданства) без уведомления (с нарушением порядка и формы уведомления) регионального миграционного ведомства, службы занятости населения или налоговой инспекции (если такое уведомление необходимо)
Работодатель не уведомил миграционную службу и службу занятости: |
Для граждан – штраф от 2000 до 5000 руб. Для должностных лиц – штраф от 35 000 до 50 000 руб. |
|
Для организаций и предпринимателей – штраф от 400 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток Штраф предусмотрен за каждого сотрудника принятого с нарушениями Внимание! Для работодателей Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей предусмотрены повышенные размеры штрафов |
||
Работодатель совершил нарушения, предусмотренные ч. 1–3 ст. 18.15 КоАП РФ, в Москве или Санкт-Петербурге (в Московской или Ленинградской области) |
Для граждан – штраф от 5000 до 7000 руб. Для должностных лиц – штраф от 35 000 до 70 000 руб. Для организаций и предпринимателей – штраф от 400 000 до 1 000 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток Штраф предусмотрен за каждого сотрудника, принятого с нарушениями |
|
Работодатель привлек к работе высококвалифицированного иностранного специалиста без уведомления (с нарушением порядка и формы уведомления) налоговой инспекции (если такое уведомление необходимо)
Работодатель не уведомил миграционную службу: |
Для должностных лиц – штраф от 35 000 до 70 000 руб. Для организаций и предпринимателей – штраф от 400 000 до 1 000 000 руб. Штраф предусмотрен за каждого сотрудника, принятого с нарушениями |
|
Работодатель нарушил правила привлечения иностранных граждан (лиц без гражданства) к работе на торговых объектах |
Для должностных лиц – штраф от 45 000 до 50 000 руб. Для предпринимателей – штраф от 350 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток Для организаций – штраф от 450 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток Штраф предусмотрен за каждого сотрудника, принятого с нарушениями |
|
Организация (предприниматель), управляющая торговым объектом, предоставила торговое место (другое помещение) работодателю, который без разрешения использует труд иностранных граждан (лиц без гражданства) (если такое разрешение необходимо) |
Для должностных лиц – штраф от 45 000 до 50 000 руб. Для предпринимателей – штраф от 350 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток Для организаций – штраф от 450 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток Штраф предусмотрен за каждого сотрудника, принятого с нарушениями |
|
Работодатель совершил нарушения, предусмотренные ч. 1–2 ст. 18.16 КоАП РФ, в Москве или Санкт-Петербурге (в Московской или Ленинградской области) |
Для должностных лиц – штраф от 45 000 до 70 000 руб. |
|
Для организаций и предпринимателей – штраф от 450 000 до 1 000 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток |
||
Штраф предусмотрен за каждого сотрудника, принятого с нарушениями |
||
Работодатель привлек иностранного гражданина (лицо без гражданства) к деятельности, заниматься которой иностранцам (лицам без гражданства) запрещено (ст. 14 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ) |
Для граждан – от 2000 до 4000 руб. Для должностных лиц – штраф от 45 000 до 50 000 руб. |
|
Для организаций и предпринимателей – штраф от 800 000 до 1 000 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток |
||
Работодатель как принимающая сторона не поставил иностранного гражданина (лицо без гражданства) на миграционный учет, при условии что такие действия не содержат признаков нарушения по статье 322.1 Уголовного кодекса РФ |
Для должностных лиц – штраф от 40 000 до 50 000 руб. Для организаций – штраф от 400 000 до 500 000 руб. |
|
Работодатель не принял меры по материальному, медицинскому и жилищному обеспечению приглашенного иностранного гражданина (лица без гражданства) в период его пребывания в России |
Для должностных лиц – штраф от 40 000 до 50 000 руб. Для организаций – штраф от 400 000 до 500 000 руб. |
|
Штраф предусмотрен за каждого сотрудника, принятого с нарушениями |
||
Работодатель предоставил заведомо ложные сведения о цели пребывания в России иностранного гражданина (лица без гражданства) при оформлении документов для въезда |
Для должностных лиц – штраф от 45 000 до 50 000 руб. Для организаций – штраф от 400 000 до 500 000 руб. Штраф предусмотрен за каждого сотрудника, принятого с нарушениями |
|
Работодатель привлек к работе (в т. ч. по гражданско-правовому договору) государственного или муниципального служащего, замещающего либо замещавшего определенные должности, с нарушением порядка уведомления о таком привлечении представителя нанимателя (работодателя) государственного или муниципального служащего по последнему месту его службы (постановление Правительства РФ от 8 сентября 2010 г. № 700) |
Для граждан – штраф от 2000 до 4000 руб. Для должностных лиц – штраф от 20 000 до 50 000 руб. Для организаций – штраф от 100 000 до 500 000 руб. |