В данной ситуации сумма судебных расходов, подлежащая возмещению, указывается на счете 91-2. В налоговом учете присужденные судебные расходы покупателя учитываются во внереализационных расходах на дату вступления решения суда в силу
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация: в какой момент отражать в бухучете госпошлину за рассмотрение дел в суде
Отражайте госпошлину в бухучете в момент обращения в суд.
Независимо от даты оплаты в бухучете расходы признают в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99). Поэтому сумму госпошлины нужно включить в состав расходов в том периоде, когда организация обратилась в суд. Например, на дату подачи искового заявления, которая фиксируется на втором экземпляре заявления при его регистрации (п. 3.1.5 Инструкции, утвержденной постановлением Пленума ВАС РФ от 25 декабря 2013 г. № 100, п. 2.2 Инструкции, утвержденной приказом Судебного департамента Верховного суда РФ от 29 апреля 2003 г. № 36). Именно в этот день и следует сделать проводки по начислению госпошлины.
Ответчик при возмещении истцу госпошлины (в составе других судебных издержек) учитывает сбор в момент вступления в силу решения суда. На эту же дату истец отражает госпошлину, подлежащую возмещению, в доходах.*
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176 и от 1 июля 2005 г. № 03-03-04/1/37.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Статья: Возмещаем судебныерасходы
Покупатель (физическое лицо) обратился в суд с иском к магазину о защите прав потребителей. Суд удовлетворил исковые требования. Должен ли магазин в этом случае оплатить госпошлину? Как отразить эту сумму в бухгалтерском и налоговом учете?
Ю.В. Ушаков,
налоговый консультант
Удовлетворяя исковые требования покупателя, суд также обязывает магазин возместить покупателю понесенные им судебные расходы пропорционально размеру удовлетворенных требований. Это следует из статьи 98 ГПК РФ. Судебные расходы состоят из госпошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела ( ст. 88 ГПК РФ). При этом госпошлину перечисляет в бюджет истец при подаче искового заявления. В случае проигрыша в суде продавец пошлину не уплачивает, а только возмещает (полностью или частично) соответствующие расходы покупателю.
В бухгалтерском учете следует записать:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76
– отражены судебные расходы, подлежащие возмещению покупателю (на дату вступления решения суда в силу);
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– перечислены покупателю денежные средства в счет погашения задолженности.
В налоговом учете присужденные судебные расходы покупателя учитываются магазином во внереализационных расходах на дату вступления решения суда в силу ( подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).*
Ю.В. Ушаков,
налоговый консультант
Журнал «Учет в торговле», № 7, июль 2011
3. Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль внереализационные расходы
Состав расходов
Состав внереализационных расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, приведен в пункте 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:*
- проценты, которые выплачены по полученным заемным средствам;
- расходы на содержание переданного в аренду имущества;
- отрицательные разницы при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и валютных обязательств;
- суммовые и курсовые разницы (отрицательные);
- расходы на ликвидацию основных средств;
- затраты на содержание законсервированных зданий и оборудования;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязательств в отношениях с контрагентами.*
К внереализационным расходам приравниваются некоторые виды убытков. Например, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают:
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- суммы безнадежных долгов (если организация создает резерв по сомнительным долгам суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва);
- недостачи материальных ценностей (при отсутствии виновных лиц);
- потери от стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Перечень внереализационных расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.*
Момент признания расходов
Если организация применяет метод начисления, внереализационные расходы включайте в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. *
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
17.09.2014 г.
С уважением,
Надежда Полякова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».