При временном недостатке оборотных средств филиал может обратиться в головную организацию с просьбой либо предоставить денежные средства, либо оплатить счета. Поступление средств на расчетный счет филиала (пополнение его оборотных средств) в регистрах бухгалтерского учета филиала будет отражено записью Дт 51 Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 79-2 «Расчеты по текущим операциям». Основанием для отражения этой операции могут служить извещение (авизо) головной организации и платежное поручение на перечисление средств.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: Если у компании есть филиалы
Бухгалтерский учет
Информацию обо всех видах расчетов компании с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, отражают по счету 79«Внутрихозяйственные расчеты». К нему можно открыть субсчета. Например:
- «Расчеты по выделенному имуществу»;
- «Расчеты по текущим операциям».
Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому филиалу.*
Прочие операции
Все прочие расчеты организации с подразделениями, выделенными на отдельный баланс, отражаются на субсчете «Расчеты по текущим операциям» к счету 79.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Например, при передаче филиалу товаров их учетная стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 79.
Бухгалтер головной организации в зависимости от содержания операции составляет следующие записи:
Дебет 79 Кредит 41
– переданы товары;
Дебет 79 Кредит 50 (51)
– переданы денежные средства;
Внутрихозяйственные расчеты с головной организацией (другими филиалами) в бухгалтерском учете филиала оформляют записями:
Дебет 41 Кредит 79
– получены товары;
Дебет 50 (51) Кредит 79
– получены денежные средства;*
Отметим, что в целом по организации сальдо расчетов между обособленными подразделениями по счету 79 равно нулю (записи зеркальные). Поэтому в бухгалтерской отчетности, составленной по всей организации, данные о состоянии расчетов по счету 79 не приводятся. Они показателями деятельности не являются.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 9, СЕНТЯБРЬ 2011