Строка 030 приложения № 2 к листу 02 является составляющей строки 020 приложения № 2 к листу 02, значит, она не должна быть больше значения строки 020. Если в соответствии с принятой учетной политикой в налоговом учете компания формирует стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора, плюс расходы, связанные с приобретением этих товаров, то показатели строк 020 и 030 должны быть равны.
Показатели строк 012 приложения № 1 к листу 02 не обязательно должна быть равна (или больше) строки 030,020 приложения № 2 к листу 02, так как выручка от реализации покупных товаров не всегда равна стоимости реализованных покупных товаров.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.ИНФОРМАЦИЯ, КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ФНС РОССИИ от 10.01.2013
Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (установлены письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@)
Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
Код формы отчетности по КНД |
1151006 |
|
Наименование формы отчетности |
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
|
|
Идентификация документа, |
вид документа |
|
утверждающего форму отчетности |
Дата утверждения формы отчетности |
|
Номер документа |
||
Идентификация документа, |
вид документа |
|
утверждающего последние |
дата |
|
изменения и дополнения в форму отчетности |
номер документа |
Подразделение - разработчик КС |
Управление налогообложения |
|
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон |
||
номер версии КС |
N 1 |
|
дата заполнения формы КС |
06.06.2012 |
|
Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности |
|||||||||
исходные документы |
контрольные соотношения (КС)* |
в случае невыполнения КС |
|||||||
*КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок. |
|||||||||
N п/п |
КС |
возможное нарушение законода- |
описание нарушения |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||||
|
|||||||||
Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" |
|||||||||
внутридокументные КС |
|||||||||
дП |
1.82 |
ст.010 > = (ст.011 + ст.012 + cт. 013 + ст.014)* |
АО |
||||||
дП |
1.83 |
ст.030 = Прил. N З Л.02 ст.340 |
АО |
||||||
дП |
1.84 |
ст.040 = ст.010 + ст.020 + ст.023 + ст.030 |
АО |
||||||
дП |
1.85 |
ст.100 > = ст.101 + ст.102 + ст.103 + ст.104 + ст.105 + ст.106 + ст.107 |
АО |
||||||
Приложение N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" |
|||||||||
внутридокументные КС |
|||||||||
дП |
1.86 |
ст.040 > = ст.041 + ст.042 + ст.043 + ст.045 + ст.046 + ст.047 + ст.052 |
АО |
||||||
дП |
1.87 |
ст.047 = ст.048 + ст.049 + ст.050 + ст.051 |
завышение или занижение налоговой базы |
||||||
дП |
1.88 |
ст.052 > = ст.053 |
АО |
||||||
дП |
1.89 |
если ст.054 > 0, то ст.052 > = ст.054 |
АО |
||||||
дП |
1.90 |
ст.054 > = ст.055 |
АО |
||||||
дП |
1.91 |
ст.080 = Прил. N 3 Л.02 ст.350 |
АО |
||||||
дП |
1.92 |
ст.130 = ст.010 + ст.020 + ст.040 + ст.059 + ст.060 + ст.061 + ст.070 + ст.080 + ст.090 + ст.100 + ст.110 + ст.120 |
АО |
||||||
дП |
1.93 |
ст.131 > = ст.132 |
АО |
||||||
дП |
1.94 |
ст.133 > = ст.134 |
АО |
||||||
дП |
1.95 |
если ст.131 > 0 и (или) ст.133 > 0, то ст.135 > 0 |
АО |
||||||
дП |
1.96 |
если ст.131 > 0 и ст.133 = 0, то ст.135 код = 1, кроме дП Л.01 с кодом 218 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" |
АО |
||||||
дП |
1.97 |
если ст.131 > = 0 и ст.133 > 0, то ст.135 код = 2, кроме дП Л.01 с кодом 218 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" |
АО |
||||||
дП |
1.98 |
ст.200 > = ст.201 + ст.202 + ст.203 + ст.204 + ст.205 + ст.206 |
АО |
||||||
дП |
1.99 |
ст.300 > = ст.301 + ст.302 |
АО |
||||||
Справочник сокращений
сокращение |
полное название |
дП |
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций |
ф.2 |
форма ""Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской отчетности |
ф.4 |
форма "Отчет о движении денежных средств" бухгалтерской отчетности |
ф.2-страх. |
форма N 2 страховщик бухгалтерской отчетности |
ф.4-страх. |
форма N 4 страховщик бухгалтерской отчетности |
пнп |
предыдущий налоговый период |
поп |
предыдущий отчетный период |
онп |
отчетный налоговый период |
оп |
отчетный период |
тнп |
текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения) |
ог |
отчетный год |
Л. |
лист |
прил. |
приложение |
ст. |
строка |
гр. |
графа |
р. |
раздел |
пр. |
подраздел |
(или "не равно") |
не равно |
АО |
арифметическая ошибка |
2.Статья: Заполняем декларацию по налогу на прибыль
По строке 030 приложения № 2 к листу 02 торговые организации указывают только стоимость реализованных покупных товаров. Таким образом, разница между показателями строки 020 и строки 030 должна быть равна сумме расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика – покупателя товаров (ст. 320 Налогового кодекса РФ).
Если в соответствии с принятой учетной политикой в налоговом учете компания формирует стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора, плюс расходы, связанные с приобретением этих товаров, то показатели строк 020 и 030 должны быть равны.*
Журнал «Учет в торговле» № 9, Сентябрь 2012
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
29.01.2014 г.
С уважением,
Ольга Ханина, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден:
Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».