Консультационные услуги считаются реализованными в России, если покупатель осуществляет деятельность в России. Организация признается налоговым агентом по НДС если приобретает услуги у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете. При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции, а местом реализации услуг должна быть территория России. Таким образом, Ваша организация будет являться налоговым агентом, независимо от того, что услуги оказывались на территории Украины.
О боснование данной позиции приведено ниже в рекомендации , в справочнике Системы Главбух
1.Справочники: Правила определения места реализации отдельных работ (услуг) для расчета НДС
2.Рекомендация: Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС
Признание организации налоговым агентом
Организация признается налоговым агентом по НДС:
- если приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147,148 НК РФ).* При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных граждан (не зарегистрированных в России в качестве предпринимателей) обязанности налоговых агентов у российских организаций не возникают (письма Минфина России от 6 июня 2011 г. № 03-07-08/166 и от 5 марта 2010 г. № 03-07-08/62);
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России