При зачете аванса 2012 года (11 432 руб.) в счет другого договора (35 810 руб.) организация вправе принять НДС к вычету. Воспользоваться вычетом можно на дату отражения зачета в бухучете, но не позже чем через год после составления акта о зачете взаимных требований.
Дебет 62.02. Кредит 62.01 – 24 378руб.(35 810 – 11 432) – зачет аванса на основании акта о зачете взаимных требований.
Далее, на основании акта взаимозачета остаток 24 378 руб. организация зачитывает в счет своей задолженности (17 078 руб.):
Дебет 60.01 Кредит 62.01 – 7 300 руб. (24 378 – 17 078) – произведен взаимозачет задолженностей на основании акта о зачете взаимных требований.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
Взаимозачет авансов
В некоторых случаях зачет приравнивается к возврату аванса, что позволяет продавцу (исполнителю) принять к вычету сумму НДС, ранее уплаченную в бюджет с этой суммы (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). К таким случаям относятся:
– взаимный зачет авансов, перечисленных контрагентами друг другу (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/262);
– зачет продавцом (исполнителем) аванса, полученного по одному договору, в счет погашения задолженности покупателя (заказчика) по другому договору* (письма Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268, от 12 ноября 2012 г. № 03-07-11/482).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В первом случае продавцы (исполнители), получившие предоплату, вправе воспользоваться вычетом на дату отражения зачета в бухучете, но не позже чем через год после составления акта о зачете взаимных требований.* Это следует из положений пункта 4статьи 172 Налогового кодекса. При этом покупатели (заказчики), перечислившие аванс (частичную оплату), обязаны восстановить НДС, принятый ими к вычету в соответствии с пунктом 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).*
Во втором случае право на вычет у продавца (исполнителя) возникает при условии, что товары (работы, услуги) по другому договору фактически реализованы (письма Минфина России от 12 ноября 2012 г. № 03-07-11/482, от 29 августа 2012 г. № 03-07-11/337). Воспользоваться вычетом тоже можно на дату отражения зачета в бухучете, но не позже чем через год после составления акта о зачете взаимных требований (п. 4 ст. 172 НК РФ).*
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России