Нет, не следует, если они оформлены на бланках строгой отчетности
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Статья: Какие расходы на празднование можно признать в налоговом учете и по каким можно заявить вычет НДС?
Подарки детям сотрудников. Многие организации дарят детям своих сотрудников новогодние подарки. Данные расходы нельзя учесть для целей налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ, так как это безвозмездно переданное имущество.
Как уже говорилось, в этой ситуации нужно исчислить НДС, так как происходит передача товара на безвозмездной основе. А «входной» НДС со стоимости подарков можно принять к вычету. Этой позиции придерживаются контролирующие органы.
Но суды иногда высказывают противоположную позицию. Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 13.09.10 № А26-12427/2009 указал, что передача детских новогодних подарков работникам организации обусловлена наличием трудовых отношений и относится к системе поощрения сотрудников предприятия, поэтому в результате такой передачи не возникает объект обложения НДС.
Детские подарки облагаются НДФЛ как доход в натуральной форме. Налог удерживать надо, если общая стоимость подарков каждому физическому лицу за год превысила 4000 руб.
Все это касается и билетов на детские новогодние представления. Правила налогообложения в данном случае аналогичны, за исключением НДС. Ведь в соответствии с подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ безвозмездная передача входных билетов на посещение театрально-зрелищных мероприятий, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, не облагается НДС независимо от источника оплаты. Следовательно, при передаче на безвозмездной основе работникам организации указанных билетов НДС исчислять не нужно.
Статья: ПОДАРКИ ДЛЯ ДЕТЕЙ СОТРУДНИКОВ
Налоги и взносы со стоимости сертификатов и билетов
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Стоимость приобретенных сертификатов и билетов не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п. 16 и 49 ст. 270 НК РФ). При этом не имеет значения, предусмотрено дарение сертификатов трудовыми договорами или нет (письмо УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 № 20-12/016779). НДФЛ удерживается только в случае, если номинал сертификата или стоимость билета превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ и письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-04-06-01/240).
На их стоимость начисляются страховые взносы, если не было договора дарения (ч. 1 ст. 7 и ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ), и взносы на случай травматизма (письмо ФСС России от 18.10.2007 № 02-13/07-10008). Сложности могут возникнуть, если организация решила подарить детям сотрудников билеты на новогоднее представление или в театр. По общему правилу безвозмездная передача работникам подарков облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В то же время продажа учреждениями культуры и искусства входных билетов на театрально-зрелищные и зрелищно-развлекательные мероприятия налогообложению не подлежит (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ). В связи с тем что от налогообложения освобождаются именно услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства3К учреждениям культуры и искусства в целях исчисления НДС относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки (абз. 5 подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ)., финансисты разрешили при безвозмездной передаче театральных билетов работникам НДС не уплачивать (письмо Минфина России от 24.04.2006 № 03-04-11/72). Ведь в рассматриваемой ситуации компания не оказывает услуги по организации зрелищно-развлекательных мероприятий, а просто передает билеты сотрудникам, поэтому объекта налогообложения не возникает.
Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.