Нет, не будет. НК РФ не определена конкретная методика по учету НДС. Организация должна самостоятельно ее разработать и закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip-версия.
1. Рекомендация: Как составить учетную политику для целей налогообложения
В ряде случаев Налоговый кодекс РФ допускает различные варианты определения налогооблагаемой базы или уплаты конкретного налога. Выбрать один из возможных вариантов организация должна самостоятельно. Сделанный выбор нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения, которая должна быть утверждена приказом руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Рекомендации по выбору вариантов учетной политики приведены в таблице. *
О том, нужно ли разрабатывать учетную политику для целей налогообложения предпринимателю, применяющему общую систему налогообложения, см. Как вести учет хозяйственных операций предпринимателю, применяющему общую систему налогообложения.
НДС
В разделе учетной политики, связанном с начислением и уплатой НДС, нужно, в частности, определить:
· порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения;
· порядок ведения раздельного учета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на внутреннем рынке и для поставок на экспорт;
· особенности нумерации счетов-фактур (если, например, организация реализует товары (работы, услуги, имущественные права) через обособленные подразделения). *
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация: Как принять к вычету «входной» НДС, если организация осуществляет поставки как на экспорт, так и внутри России
Распределите суммы «входного» НДС между экспортными операциями и операциями, проведенными на внутреннем рынке.
Если организация приобретает товары как для поставки на экспорт, так и для продажи на внутреннем рынке, она должна вести раздельный учет «входного» НДС (письма Минфина России от 17 марта 2005 г. № 03-04-08/51, от 19 августа 2004 г. № 03-04-08/51).
Учет НДС нужно вести по каждой экспортной поставке (п. 6 ст. 166 НК РФ). Порядок ведения раздельного учета организация должна разработать самостоятельно (п. 10 ст. 165 НК РФ). *
На практике бухгалтеры организуют раздельный учет с помощью дополнительных субсчетов:
· к счетам, на которых учитываются реализуемые товарно-материальные ценности (41 «Товары», 43 «Готовая продукция»);
· к счетам, на которых учитываются затраты, связанные с производством и реализацией (20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»);
· к счету 90 «Продажи».
Особое внимание нужно уделить раздельному учету «входного» НДС. Например, к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» можно открыть субсчета:
· 19-1 «НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации в России»;
· 19-2 «НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на экспорт».
Если таким образом организовать раздельный учет не удается, сумму «входного» НДС можно распределить пропорционально:
· стоимости продукции, отгруженной на экспорт и на внутренний рынок;
· затратам на производство продукции, отгруженной на экспорт и на внутренний рынок и т. д.
Порядок ведения раздельного учета закрепите в учетной политике для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ). *
Предъявленную поставщиками сумму НДС по товарам (работам, услугам), использованным для реализации на внутреннем рынке, примите к вычету в момент принятия активов к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Предъявленную поставщиками сумму НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспортной поставки, примите к вычету в момент определения налоговой базы по данной операции (ст. 167 НК РФ). Таким моментом может быть:
· либо последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих правомерность использования нулевой ставки НДС (п. 9 ст. 167 НК РФ);
· либо день отгрузки товаров (работ, услуг), если экспорт подтвердить не удалось (п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
«Входной» НДС, принятый к вычету раньше указанного срока, подлежит восстановлению. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 июня 2011 г. № 03-07-08/165.
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Рекомендация: Как восстановить «входной» НДС по основному средству, которое приобреталось для использования в деятельности, облагаемой НДС по ставке 18 (10) процентов. За период эксплуатации основное средство было использовано в нескольких операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
По основным средствам, которые изначально приобретались для использования в деятельности, облагаемой НДС по ставке 18 или 10 процентов, «входной» НДС восстанавливайте только при совершении первой операции, облагаемой НДС по ставке 0 процентов. *
Сумму НДС к восстановлению определите по формуле:
НДС к восстановлению
=
НДС, ранее принятый к вычету
?
Остаточная (балансовая) стоимость основного средства или нематериального актива без учета переоценок
?
Стоимость отгруженных за квартал товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), реализация (выполнение, оказание, передача) которых облагается НДС по ставке 0 процентов
Первоначальная стоимость основного средства
Общая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) за квартал
Восстановленный налог организация может повторно предъявить к вычету в том квартале, в котором возникнет налоговая база по данным операциям.
НДС восстановите только один раз при первоначальном использовании основных средств в операциях, облагаемых по ставке 0 процентов. Даже если потом, через некоторое время, они снова начнут использоваться в операциях, облагаемых по ставке 0 процентов, больше НДС не восстанавливайте.
Это следует из положений подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 1 июня 2012 г. № 03-07-15/56 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9782).
При этом данный порядок восстановления НДС применяется только по тому имуществу, которое было принято на учет, начиная с 1 октября 2011 года (письма Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-07-15/10 и ФНС России от 23 декабря 2011 г. № ЕД-2-3/991).
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени