Вопрос: Я главный бухгалтер в ООО на ОСНО. Как правильно мне составить должностную инструкцию, приказы, на то что я только обрабатываю документы, которые не принес ген директор? Я не принимаю решения, с кем вести деятельность а с кем нет и не оцениваю сделку на ее фиктивность. И как следствие не хочу потом нести ответственность как должностное лицо за те действия, в которых не принимала участие и не могла знать об каких то особенностях. Нужны рекомендации, разъяснения, судебная практика, как можно больше материала по этой теме.
Ответ: По вопросу подскажите как правильно мне составить должностную инструкцию, приказы и тд, на то что я только обрабатываю документы
Полностью исключить ответственность главного бухгалтера невозможно, но ответственность без вины субъекта исключена, если в Вашу компетенцию не входило принятие тех и иных решений, то именно на это надо обратить внимание проверяющих. Нести ответственность лицо может только за действия (бездействия) совершенные именно им. Полномочия главного бухгалтера определены в профстандарте https://www.1gl.ru/#/document/99/553897663/ и ЕКС, которых и надо придерживаться при разработке должностной инструкции. Если Вы не готовы нести риск ответственности, как главный бухгалтер, а позиционируете себя в качестве рядового исполнителя- бухгалтера, то не соглашайтесь на трудоустройство на данную позицию..
Разграничение ответственности руководителя компании и ее главного бухгалтера установлено отдельными нормами Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ О бухгалтерском учете, ПБУ, Приказ Минфина России от 06.10.2008 №№ 106н, ПБУ1/2008, ПБУ21/2008 Об утверждении положений по бухгалтерскому учету, а также сформировано сложившейся судебной практикой (см. таблицу 1).
Таблица 1
Разграничение ответственности руководителя компании
и ее главбуха
Вид ответственности | Руководитель | Главбух | Основание |
Ответственность за формирование бухгалтерской учетной политики организации | - | + | Часть 2 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н |
Ответственность за организацию ведения бухучета и хранения документов бухучета | + | - | Часть 1 ст. 7 Закона N 402-ФЗ |
Ответственность за принятие (непринятие) к учету данных из первичных учетных документов; за отражение (неотражение) объектов бухучета в бухгалтерской отчетности по письменному распоряжению руководителя компании (при наличии разногласий с главбухом) | + | - | Часть 8 ст. 7 Закона N 402-ФЗ |
Ответственность за несвоевременное представление годовой бухгалтерской отчетности в ИФНС России, если ведение бухучета и обязанность по представлению бухгалтерской отчетности в налоговые органы трудовым договором и/или должностной инструкцией возложены на бухгалтера (главного бухгалтера) организации | - | + | Постановление Верховного Суда РФ от 09.03.2017 N 78-АД17-8 |
Меры защиты позиции главного бухгалтера в конкретной ситуации приведены в рекомендации
Должностная инструкция: Должностная инструкция главного бухгалтера 8-го уровня квалификации с учетом требований профстандарта «Бухгалтер»
https://www.1gl.ru/#/document/118/67030/
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке: https://www.1gl.ru/#/document/11/19832/
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как защитить главного бухгалтера от уголовной ответственности
Чтобы защититься от уголовной ответственности, выясните, когда главного бухгалтера могут обвинить в том, что компания не платит налоги, страховые взносы или взносы на травматизм. Убедитесь, что организация исправно выполняет обязанности налогового агента, не нарушает валютное законодательство и уплачивает таможенную пошлину. Судебное разбирательство коснется главбуха и в том случае, если руководство компании уличат в отмывании доходов или махинациях с кредитами. Чтобы не обвинили в пособничестве, действуйте по должностной инструкции и не участвуйте в сомнительных и незаконных схемах оптимизации бизнеса.
Уклонение от уплаты налогов и взносов
Как главному бухгалтеру защититься от обвинения в уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов
Главному бухгалтеру грозит уголовная ответственность по статье 199 УК, если инспекторы докажут, что он помог компании за три года подряд незаконно сократить налоги, сборы или страховые взносы в совокупности более чем на 5 млн руб. К примеру, умышленно не сдавал налоговые декларации, подтверждал вычеты по НДС документами от фирм-однодневок, сознательно занижал налог на прибыль, учитывая расходы по фиктивным сделкам.
Какое наказание грозит
Минимум – оштрафуют на 100 тыс. руб. Максимум – назначат принудительные работы или лишат свободы на два года и запретят занимать должность бухгалтера на срок до трех лет (п. 1 ст. 199 УК). Если за три года подряд компания скрыла налоги, сборы, страховые взносы на сумму больше 15 млн руб., главному бухгалтеру грозит штраф от 200 тыс. руб. или тюремный срок до шести лет. То же наказание суд назначит, если главбух действовал не в одиночку, а по предварительному сговору с подчиненными или руководителем компании (ст. 35, п. 2 ст. 199 УК). Если виновный совершил преступление впервые и добровольно погасил недоимку, пени и штрафы, его освободят от уголовной ответственности (п. 2 ст. 199 УК).
Как защититься
Не обсуждайте и не разрабатывайте с руководителем схемы обналичивания и другие нелегальные способы оптимизации налогообложения. Убедитесь, что безопасно экономите на налогах. Например, заявляете налоговые вычеты от сделок с проверенными контрагентами. Не направляйте с корпоративной или личной электронной почты сообщения с советами, как наименее рискованно провести сомнительную хозяйственную операцию, какими документами ее необходимо подкрепить. Так обезопасите себя от обвинения в организации или пособничестве преступлению (п. 3 и 5 ст. 33 УК).
Составляйте реальную финансовую отчетность и не корректируйте ее без письменного распоряжения руководителя (п. 8 ст. 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если директор отказывается сам писать распоряжение, подготовьте для него докладную записку. Изложите все спорные моменты и укажите потенциальные последствия. Не используйте формулировок, в которых сами предлагаете совершить правонарушение. Не задавайте вопросы, на которые можно ответить односложно. Так рискуете оказаться в роли подстрекателя к преступлению (п. 4 ст. 33 УК).
Например, небезопасной будет фраза: «Нужно ли мне скорректировать налоговую базу и уменьшить налог на прибыль?» Замените ее такой формулировкой: «Налоговая база по налогу на прибыль составила 10 млн руб., налог на прибыль – 2 млн руб. Прошу подтвердить отправку налоговой декларации». Если директор отказывается визировать докладную записку, зарегистрируйте ее у секретаря и оставьте себе копию.
Если пришлось исказить факты хозяйственной деятельности или финансовую отчетность под давлением руководства, постарайтесь при каждом удобном случае информировать руководителя о необходимости пересчитать и доплатить налоги. Когда напоминаете об этом устно, обзаведитесь свидетелями – подчиненными, коллегами на совещании. Так обезопасите себя от обвинения в предварительном сговоре – это обстоятельство ужесточает наказание (ст. 35 УК).
Ситуация: грозит ли главному бухгалтеру уголовная ответственность за налоговые преступления, выявленные в компании, где он уже не работает
Главного бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности даже после того, как он уволился из компании, – если в суде установят, что он был причастен к выявленному правонарушению. Вместо срока исковой давности в уголовном законодательстве действует срок давности преступления – период, в течение которого обвиняемого могут наказать по уголовному законодательству (п. 2 ст. 78 УК). Отсчет ведут с момента, когда преступник совершил правонарушение. Время, в течение которого он уклонялся от следствия или суда, в срок давности не засчитают (п. 3 ст. 78 УК).
Срок, после которого главному бухгалтеру не грозит уголовная ответственность, зависит от тяжести преступления. Например, пособничество в незаконном получении кредита – правонарушение средней тяжести, и через шесть лет после него главбуха наказать не смогут. Другой пример – если налоговая заподозрит главного бухгалтера и директора в том, что компания за три года не заплатила налоги в сумме более 15 млн руб., уголовная ответственность будет грозить обоим в течение 10 лет. Это следует из пункта 3 статьи 15, пункта 1 статьи 78 и статьи 176 УК.
Ситуация: могут ли привлечь к уголовной ответственности главного бухгалтера за налоговые преступления, которые совершили до него
Главный бухгалтер, которого приняли на работу в компанию, не отвечает за ошибки и правонарушения своего предшественника. Уголовную ответственность несут только лица, непосредственно совершившие преступление (ст. 19 и 24 УК).
Уклонение от уплаты взносов на травматизм
Как главному бухгалтеру исключить обвинение в уклонении организации от уплаты взносов «на травматизм»
Если компания за три года подряд скрыла от Фонда социального страхования более 2 млн руб. взносов на травматизм, главного бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности по статье 199.4 УК. Например, если он не представлял расчеты по взносам во внебюджетный фонд, занижал базу для начисления или уменьшал суммы платежей, подтверждал класс профессионального риска ниже, чем есть на самом деле (ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
Какое наказание грозит
Минимум – оштрафуют на 100 тыс. руб. Максимум – приговорят к принудительным работам или лишению свободы на год и запретят занимать должность в течение трех лет (п. 1 ст. 199.4 УК). Если за три года подряд сумма сокрытых взносов превысила 10 млн руб., главбуху грозит штраф от 300 тыс. руб., принудительные работы или тюремный срок до четырех лет. Такое же наказание ожидает соучастников (ст. 33, п. 2 ст. 199.4 УК). Если виновный совершил преступление впервые и добровольно погасил недоимку, пени и штрафы, его освободят от уголовной ответственности (п. 2 ст. 199.4 УК).
Как защититься
Не занижайте базу, с которой начисляете взносы. К примеру, убедите руководителя отказаться от «серых» схем оплаты труда, не регистрировать работников в качестве ИП. Если он поручает выполнять незаконные операции – откажитесь, если требует – попросите письменное распоряжение. Разъясните директору, что ему как организатору тоже грозит уголовная ответственность. Проверьте, рискует ли компания попасть в план выездных проверок и на зарплатную комиссию.
Проконтролируйте сотрудника, который начисляет взносы. Так исключите ситуацию, в которой страховой тариф занизили по неосторожности – пропустили ежегодный срок, когда нужно подтвердить ФСС основной вид деятельности. Не пытайтесь незаконно увеличить скидку к страховому взносу. К примеру, убедитесь, что инженер по охране труда не фальсифицирует результаты спецоценки, не понуждает родственников потерпевших замалчивать несчастные случаи с летальным исходом.
Неисполнение обязанностей налогового агента
Как главному бухгалтеру исключить обвинения в неисполнении обязанностей налогового агента
Главному бухгалтеру угрожает ответственность по статье 199.1 УК, если следственный комитет установит, что за три года подряд он в личных интересах помог компании скрыть более 5 млн руб., которые она должна удержать у налогоплательщиков. Например, работодатель начисляет сотрудникам «серые» зарплаты и не доплачивает НДФЛ в бюджет. Другой пример – компания выплатила дивиденды иностранному участнику, который не имеет постоянного представительства в РФ. Налог на прибыль у источника дохода российская компания – агент не удержала. Если суд выявит, что у главбуха имелся корыстный интерес сэкономить средства, – накажет.
Какое наказание грозит
Минимальный штраф – 100 тыс. руб. Максимальное наказание – принудительные работы или лишение свободы на два года и запрет занимать должность бухгалтера на срок до трех лет (п. 1 ст. 199.1 УК). Если компания не удержала у налогоплательщика более 15 млн руб., минимальный штраф составит 200 тыс. руб., а максимальный тюремный срок – шесть лет (п. 2 ст. 199.1 УК). Если виновный совершил преступление впервые и добровольно погасил недоимку, пени и штрафы, его освободят от уголовной ответственности (п. 2 ст. 199.1 УК).
Как защититься
Не разрабатывайте и не организуйте нелегальные схемы оплаты труда. Не проводите через свой персональный счет денежные средства, предназначенные для зарплаты сотрудников. Если знаете о таких незаконных операциях, но вынуждены их исполнять, исключите личный интерес. К примеру, не принимайте премий или иных вознаграждений – так обезопасите себя от ситуации, когда суд квалифицирует корыстный мотив. На каждое правонарушение получайте письменное распоряжение руководителя.
Если компания выплачивает доход нерезиденту, убедитесь, что она законно не исполняет роль его налогового агента. К примеру, не удерживает налог на прибыль по процентным доходам, в том числе по долговым обязательствам (подп. 7 и 8 ч. 2 ст. 310 НК). Другой пример: если иностранная фирма – получатель дохода представила нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации в ИФНС своего постоянного представительства (подп. 1 ч. 2 ст. 310 НК).
Во всех случаях, когда компания должна исполнить обязанность налогового агента, контролируйте порядок начисления и удержания соответствующего налога. Например, убедитесь, что перечисляете НДС в бюджет за иностранного поставщика-нерезидента в то же время, когда расплачиваетесь с ним. Чтобы впоследствии получить налоговый вычет, попросите у контрагента подтвердить местонахождение в государстве, с которым РФ подписала договор об избежании двойного налогообложения (п. 4 ст. 174 и ст. 312 НК).
Сокрытие денежных средств для взыскания налогов
Как главному бухгалтеру защититься от обвинения в сокрытии денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов
Главного бухгалтера привлекут к уголовной ответственности по статье 199.2 УК, когда докажут, что он помог компании утаить более 2,25 млн руб., которыми она должна погасить недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. К примеру, если суд установит, что обвиняемый не приходовал наличную выручку в кассу организации, не вносил ее на расчетный счет, передавал на хранение третьим лицам деньги и имущество фирмы, скрывал или искажал учетные документы.
Какое наказание грозит
Минимум – оштрафуют на 200 тыс. руб. Максимум – присудят принудительные работы или лишат свободы на три года и запретят заниматься профессиональной деятельностью в течение трех лет (п. 1 ст. 199.2 УК). Если недоимка по налогам, сборам и страховым взносам превысит 9 млн руб., главбуху грозит штраф от 500 тыс. руб., принудительные работы до пяти лет или тюремное заключение до семи лет (п. 2 ст. 199.2 УК).
Как защититься
Если налоговики насчитали недоимку, не искажайте отчетность и другие финансовые документы, чтобы утаить информацию о реальном имуществе и денежных средствах компании. Не открывайте взамен заблокированных новые расчетные счета, чтобы временно получать на них оплату контрагентов. Суд может квалифицировать эти действия как попытку утаить денежные средства. Посмотрите, как действовать, если банк заблокировал счет по требованию налоговой инспекции.
Убедите руководителя не заключать с контрагентами договоры цессии или уступки права требования, чтобы обойти инкассовые поручения налоговой и банковскую картотеку № 2. Не составляйте и не визируйте распорядительные письма дебиторам, чтобы погашали свою задолженность перед компанией платежами в пользу третьих лиц. Не оформляйте впоследствии трехсторонние акты зачета таких встречных требований. Так обезопасите себя от обвинений в том, что умышленно содействовали преступлению (п. 5 ст. 33 УК). Если руководитель вынуждает выполнить поручение – получите у него письменное распоряжение.
Список регламентов, которые помогут в профилактике налоговых правонарушений, смотрите в таблице:
Документ | Цель регламента |
Положение по оценке рисков искажения отчетности группы компаний | Выявить риски искажения финансовой отчетности и убедиться в ее достоверности |
Положение о порядке отбора контрагентов компании | Избежать финансовых потерь из-за недобросовестности контрагентов |
Чек-лист для проверки новых контрагентов | Провести экспресс-анализ потенциального контрагента по нескольким критериям – сведениям о регистрации, руководителях и участниках, банкротстве, арбитражных делах |
Регламент проверки договоров на предмет налоговых рисков | Оценить налоговые риски договора и не допустить признания сделок с контрагентами экономически нецелесообразными или мнимыми |
Регламент налоговой экспертизы договоров | Снизить налоговые риски договоров компании и избежать штрафов от налоговой инспекции |
Инструкция о порядке обжалования решений налоговой инспекции |
Оспорить результаты камеральной или выездной налоговой проверки. Разъяснить сотрудникам компании, как действовать, если их вызвали в налоговую инспекцию для дачи свидетельских показаний |
Нарушение валютного законодательства
Как главному бухгалтеру обезопасить себя от обвинения в нарушении валютного законодательства
Главному бухгалтеру угрожает уголовная ответственность по статье 193 УК, если в течение года на счета компании от партнеров-нерезидентов не вернулось более 9 млн руб. дебиторской задолженности. К примеру, покупатель не оплатил товары, отгруженные по внешнеторговому контракту, или поставщик не вернул аванс по договору, условия которого не выполнил. Отвечать за нарушение валютного законодательства в первую очередь будет руководитель компании. Главного бухгалтера могут обвинить в соучастии, если он знал о зависшей задолженности и бездействовал.
Если руководство компании само нелегально переводило деньги за рубеж, главбуха могут привлечь к ответственности по статье 193.1 УК. Следователи выяснят, представлял ли он или его подчиненные в отдел валютного контроля банка фиктивные контракты, фальшивые товаросопроводительные документы, недостоверную информацию о платежах. Судить будут за любую сумму незаконной сделки – от ее величины зависит только размер наказания.
Какое наказание грозит
Минимальный штраф по каждой из статей – 200 тыс. руб., принудительные работы или лишение свободы на три года (п. 1 ст. 193 и п. 1 ст. 193.1 УК). Если компания в течение года не получила от иностранных партнеров более 45 млн руб. дебиторки, виновного лишат свободы до пяти лет и оштрафуют на сумму до 1 млн руб. (п. 2 ст. 193 УК). То же наказание грозит за нелегальные платежи нерезидентам в сумме от 9 млн до 45 млн руб. (п. 2 ст. 193.1 УК). Если компания вывела за границу по подложным документам более 45 млн руб., виновного осудят на срок до 10 лет со штрафом до 1 млн руб.
Как защититься
Разъясните директору и руководителю коммерческой службы, когда наступает уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства, какое наказание грозит должностным лицам. После каждого отчетного периода готовьте справку для директора о просроченной дебиторской задолженности иностранных контрагентов. Просите начальника коммерческой службы ежеквартально проводить сверку взаиморасчетов и подписывать графики платежей с проблемными иностранными дебиторами. Приложите к актам сверки копии писем с требованием оплатить долг, планы погашения просрочки. Так обезопасите себя от обвинения в том, что знали о дебиторке и бездействовали.
Если директор распорядился перевести крупную сумму нерезиденту, выясните подробности сделки, сведения о получателе. Заподозрили незаконность операции, фиктивность контракта или подтверждающих документов – откажитесь оформлять платеж. К примеру, сошлитесь на валютный контроль банка – не принял поручение на перевод валюты.
Уклонение от уплаты таможенных платежей
Как главному бухгалтеру избежать обвинения в уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации
Если ФТС уличит компанию-декларанта в том, что та не заплатила больше 2 млн руб. пошлины, главному бухгалтеру грозит уголовная ответственность по статье 194 УК. Например, фирма-импортер занизила таможенную стоимость одной или нескольких товарных партий – провезла груз по подложным документам или с несоответствующим кодом товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
Какое наказание грозит
Минимум – оштрафуют на 100 тыс. руб. Максимум – назначат принудительные работы или лишат свободы на два года (п. 1 ст. 194 УК). Если компания не заплатила таможне больше 6 млн руб., виновному и его соучастникам грозит штраф от 300 тыс. руб., принудительные работы или тюрьма на срок до пяти лет (п. 2 ст. 194 УК).
Как защититься
Не разрабатывайте незаконные схемы, чтобы уменьшить таможенную пошлину. К примеру, когда руководство решило сэкономить на ввозной пошлине за основные средства и фиктивная иностранная фирма-учредитель передала их вкладом в уставный капитал российской компании. Другой пример – директор неоднократно заказывал через интернет-магазин за границей несколько одинаковых дорогостоящих компьютеров, мобильных телефонов и других устройств «для личного пользования». Не приходуйте такие основные средства на баланс компании. Таможня заинтересуется этими случаями и докажет, что технику закупали для предпринимательской деятельности. Главбуха обвинят в соучастии.
Отслеживайте ситуации, когда таможенную стоимость товара занижают недобросовестные сотрудники отдела ВЭД или нанятый таможенный брокер. К примеру, под давлением руководителя или в корыстных целях формируют фиктивные товаросопроводительные документы, неправильно указывают код товарной номенклатуры. Проверяйте на сайте ФТС посредников внешнеэкономической деятельности – брокера, перевозчика. Просматривайте грузовые таможенные декларации, инвойсы, транспортные накладные. Если засомневаетесь в кодировке – проконсультируйтесь с отделом закупки или независимым специалистом. Так исключите риск отразить в учете незаконные хозяйственные операции.
Отмывание денежных средств
Как главному бухгалтеру избежать обвинения в отмывании денежных средств, приобретенных другими лицами преступным путем
Главного бухгалтера могут осудить по статье 174 УК, если уличат в том, что он пытался придать правомерный вид нелегальным доходам компании или скрывал их реальные источники. К уголовной ответственности привлекут в первую очередь руководителя. Главбух может оказаться соучастником. Например, если вносил наличную выручку по поддельным документам напрямую на расчетный счет или проводил ее по счетам третьих лиц, которые затем расплачивались с компанией в безналичной форме за фиктивные сделки.
Какое наказание грозит
Судить будут за любую «отмытую» сумму – от ее величины зависит только размер наказания. Минимальный штраф до 125 тыс. руб. грозит за операции менее 1,5 млн руб. (п. 1 ст. 174 УК). За легализацию сумм от 1,5 млн до 6 млн руб. оштрафуют максимум на 200 тыс. руб., или накажут принудительными работами до двух лет, или заключат в тюрьму на тот же срок (п. 2 ст. 174 УК). Если установят, что главный бухгалтер действовал сообща с руководителем или иными лицами, лишение свободы продлят до пяти лет и оштрафуют до 500 тыс. руб. (п. 3 ст. 174 УК). Максимальные семь лет заключения со штрафом до 1 млн руб. присудят за отмывание сумм, превышающих 6 млн руб. (п. 4 ст. 174 УК).
Как защититься
Не подписывайте кассовые и иные документы, если сомневаетесь, что они подкрепляют законные операции. Например, приходные кассовые ордера или распоряжения на взнос на расчетный счет наличной выручки от нехарактерной для бизнеса сделки. Не визируйте акты сверки с контрагентами, которые имеют признаки фирм-однодневок, и акты сдачи-приемки на работы или услуги, которые компания раньше не оказывала. Попросите начальника коммерческой службы или директора письменно объяснить источники денег и смысл хозяйственных операций.
Не расписывайтесь в банковской карточке с образцами подписей и оттиска печати, если сомневаетесь в назначении вновь открываемого счета компании. Не разрабатывайте схемы обналичивания по собственной инициативе или совместно с другими сотрудниками. Если руководитель поручает – откажитесь, если требует – получите у него письменное распоряжение. Выборочно или внепланово проверяйте документы, которые по доверенности за главного бухгалтера подписывает другой сотрудник – в обособленном подразделении или филиале. Так снизите риск нести ответственность за правонарушения подчиненного.
Ситуация: как действовать главному бухгалтеру, если вызвали на допрос в полицию
В полицию главного бухгалтера могут пригласить на опрос или вызвать на допрос. На опрос приглашают до того, как следственный комитет возбудил уголовное дело. Главного бухгалтера попросят рассказать о фактах или обстоятельствах, которые могут относиться к предполагаемому правонарушению. К примеру, предложат описать бизнес-процессы компании, объяснить денежные потоки – если компанию подозревают в отмывании доходов. Если не придете или откажетесь отвечать – принудить или привлечь к уголовной ответственности полицейские не смогут. Объяснения запротоколируют, но доказательствами по уголовному делу они не станут – впоследствии можете их изменить или отказаться. Однако помните – если в дальнейшем вызовут на допрос, противоречивые по отношению к первым показания следователь тщательно проверит.
На допрос в полицию или следственный комитет главного бухгалтера могут вызвать, когда следователь возбудил уголовное дело. Если прислали повестку – не игнорируйте, иначе рискуете, что к следователю доставят принудительно. В повестке укажут, по какому делу, в каком качестве и для чего вызывают. Откажетесь давать показания или сообщите ложную информацию после того, как подпишете предупреждение, – оштрафуют, накажут принудительными работами или посадят в тюрьму (ст. 307 и 308 УК). К уголовной ответственности не привлекут, если только откажетесь свидетельствовать против себя, супруга или близких родственников.
Перед допросом выясните у следователя свои права и статус – свидетель, подозреваемый или обвиняемый. В двух последних случаях попросите разъяснить, по какой причине. Попросите фиксировать допрос на собственный диктофон. Следователь должен отметить этот факт в протоколе (п. 4 ст. 189, п. 4 ст. 190, ст. 46, 47 и 56 УПК).
Не отвечайте на вопросы без адвоката, если на допрос вызвали в качестве подозреваемого или обвиняемого. Сошлитесь на статью 51 Конституции – никто не обязан свидетельствовать против себя. Когда выступаете свидетелем и вопросы следователя не затрагивают ваших интересов, содействуйте следствию и расскажите все, что знаете, без утаивания. Если сомневаетесь или предполагаете, что на вас пытаются переложить вину, остановите допрос и также просите вызвать защитника.
Не подписывайте протокол допроса, пока не прочтете. Убедитесь, что на бланке не осталось свободных мест – их должны перечеркнуть. Если увидели в протоколе недочеты, неточности, искаженные или неоднозначные формулировки – укажите на них в графе для замечаний. Убедитесь, что в документе проставили дату, время начала и окончания допроса. Просите разрешить сфотографировать протокол допроса на телефон. Эти процессуальные тонкости в дальнейшем помогут адвокату обжаловать действия следователя.
Незаконное получение кредита
Как главному бухгалтеру избежать обвинения в незаконном получении кредита
Если руководитель организации обманом получил кредит и нанес этим ущерб кредитору свыше 1,5 млн руб., главного бухгалтера могут обвинить как соучастника преступления по статье 176 УК. К примеру, признают исполнителем или пособником, если следственные органы установят, что он сфабриковал отчетность, расшифровки по счетам, исказил данные о финансовом состоянии или хозяйственном положении компании.
Какое наказание грозит
Минимум – оштрафуют на сумму до 200 тыс. руб. Максимум – назначат принудительные работы или лишат свободы на срок до пяти лет (п. 1 ст. 176 УК). Если кредит предоставило государство, виновного ожидает штраф до 300 тыс. руб., принудительные работы или лишение свободы на пять лет (п. 2 ст. 176 УК).
Как защититься
Не приукрашивайте реальное финансовое состояние компании в бухгалтерской отчетности и расшифровках, чтобы банк одобрил кредит. Если этого требует руководитель – получите у него письменные указания. Когда наступит время выплачивать задолженность или проценты, подготовьте и подпишите у директора распоряжение на эти операции. Так избежите риска, что привлекут за соучастие по статье 159.1 УК.
Хищение и мошенничество
Как главному бухгалтеру защититься от обвинений в хищении и мошенничестве
Главному бухгалтеру грозит уголовная ответственность по статье 160 УК за то, что он незаконно завладел вверенными ему деньгами, имуществом, имущественными правами компании. К примеру, присвоил наличные деньги на выплату заработной платы, больничных, пособий, не отчитался по подотчетным суммам. Если руководство докажет, что главбух действовал умышленно, обманул или злоупотребил доверием, преступление квалифицируют как мошенничество (ст. 159 УК). Минимальный размер хищений, за которые угрожает уголовная ответственность, закон не устанавливает. Отягчающие обстоятельства – использование служебного положения и предварительный сговор.
Какое наказание грозит
Минимальный штраф – до 120 тыс. руб. по обеим статьям (п. 1 ст. 159 и п. 1 ст. 160 УК). Максимальное наказание – принудительные работы на срок до пяти лет или лишение свободы до шести лет (п. 3 ст. 159 и п. 3 ст. 160 УК).
Как защититься
Не расписывайтесь в документах за директора и других сотрудников компании, чтобы не отвечать в дальнейшем за недобросовестные действия злоумышленников. Не проводите деньги фирмы через свой личный банковский счет, чтобы в дальнейшем передать их руководству. Убедитесь, что работодатель закрепил материальную ответственность в должностных инструкциях кассира, казначея и других материально ответственных лиц.
Не храните вне сейфа печать, бланки строгой отчетности, флеш-карту «Клиент-Банка» – так исключите свободный доступ к ним потенциальных злоумышленников. Не сообщайте другим лицам код сейфа и пароль рабочего компьютера. Меняйте их не реже чем раз в полгода.
Таблица 2. Регламенты, которые помогут в профилактике экономических правонарушений в компании
Документ | Цель регламента |
Регламент проведения инвентаризаций | Установить порядок, условия и периодичность инвентаризации имущества компании, чтобы своевременно выявлять и предотвращать хищения |
Регламент контроля товарных потерь торговой компании | Контролировать и снижать товарные потери на складе торговой компании |
Руководство по пользованию каналами передачи сообщений о хищениях | Определить, как действовать сотрудникам компании, если обнаружили факты хищения или утраты имущества |
Регламент взаимодействия подразделений при выявлении случаев утраты имущества компании | Минимизировать риск злоупотреблений полномочиями, хищений, а также предохранить имущество компании от любого другого ущерба |
Положение о внутреннем контроле за деятельностью дочерних предприятий | Контролировать финансовую отчетность и отчеты дочерних и зависимых обществ |
Порядок устранения нарушений, выявленных во время проверок группы компаний | Удостовериться, что устранили нарушения, которые выявили во время внутренней проверки дочерних подразделений |
Как действовать главному бухгалтеру, если в компанию пришла полиция
Общаться с оперативниками отдела экономической безопасности МВД должен руководитель компании или его уполномоченный представитель. Если эту обязанность возложили на главного бухгалтера – соблюдайте несколько правил.
Не конфликтуйте с полицейскими, сохраняйте спокойствие и не допускайте паники среди подчиненных. Попросите объяснить причину визита – обследование или обыск.
Если полицейские предъявят распоряжение о проведении гласного оперативно-разыскного мероприятия – это означает, что уголовное дело не возбуждали и оперативники будут обследовать здание или открытые помещения (Инструкция, утв. приказом МВД от 01.04.2014 № 199). В это время они вправе изымать при понятых некоторые документы и вещи. Полицейские не имеют права вскрывать запертые сейфы и шкафы, взламывать замки, портить имущество, запрещать снимать копии с изъятых документов. Сотрудники компании могут общаться между собой или вовсе покинуть рабочие места.
Проверьте в распоряжении наименование компании и адрес. Если обнаружите ошибку – имеете право не пускать полицию внутрь. В графе «С распоряжением ознакомлен» напишите: «С проведением обследования не согласен. Прошу сотрудников полиции покинуть офис компании» и распишитесь. Так компания сможет в дальнейшем оспаривать действия полицейских в суде.
Попросите всех прибывших представиться – как оперативников, так и понятых. Проверьте срок действия служебных удостоверений, перепишите из документов полностью всю информацию и сверьте ее со сведениями в распоряжении. Запишите имена и фамилии понятых и проследите, чтобы их адреса полицейские занесли в протокол. По возможности вызовите адвоката и сообщите об этом лицу, которое возглавляет оперативные мероприятия.
Контролируйте все действия проверяющих. Объедините свои усилия с юристом, начальником службы безопасности или другим сотрудником компании с подходящей компетенцией. Фиксируйте моменты, если что-то изымали без понятых, – так компания сможет оспорить вещественные доказательства. Снимайте происходящее на видео, копируйте документы и фотографируйте предметы, которые забирают оперативники. Составьте акт или опись, чтобы впоследствии вернуть все, что не признали вещественными доказательствами.
Если сомневаетесь, отвечать ли на вопросы полицейских во время обследования, можете отказаться. Сошлитесь на статью 51 Конституции – никто не обязан свидетельствовать против себя. Когда будете общаться с оперативниками, придерживайтесь своей должностной инструкции и не комментируйте без адвоката действия других сотрудников.
Внимательно читайте все бумаги, которые оперативники дают подписывать. Не стесняйтесь корректировать документы, если в них искаженные или неточные сведения. Сообщите все замечания к порядку проведенного мероприятия. К примеру, если в процессе что-то повредили или уничтожили, изъяли личные вещи, документы, деньги.
Если следственный комитет возбудил уголовное дело, следователь предъявит постановление на обыск. В этом случае полицейские имеют право вскрывать запертые сейфы и шкафы, досматривать личные вещи, запрещать покидать помещения и разговаривать по телефону, изымать документы, любые носители информации, другие предметы. Если какие-то документы содержат коммерческую тайну или сведения о счетах физических лиц в банке, потребуйте судебное решение на выемку. По окончании обыска получите у следователя копию протокола обыска (п. 4, 13 ст. 182 и п. 3 ст. 183 УПК).
Проинструктируйте подчиненных, как себя вести во время следственных мероприятий и проверок налоговой инспекции. Возьмите за образец памятку сотрудникам компании при проверках МВД и ИФНС.
Производственный календарь 2020 официальный