Вопрос: Мы закупили конвейерную ленту за 1,5 млн. рублей. Мы не вводили ее как основное средство, т.к. это больше зап. часть, но передали в эксплутацию, указав срок списания амортизации 2 года. Однако, через 6 месяцев, лента прорвалась и теперь она списывается по остаточной стоимость около 1,1 млн. рублей , но только по форме МБ-8 (Списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов). Мы закупили новую ленту и опять планируем ее передать в эксплуатацию, но в этот раз на 6 месяцев. Правомерно ли это с точки зрения налогового законодательства? Как это еще можно оформить?
Ответ: С точки зрения налогового учета имущество относится к основным средствам, стоимость которого списывается путем начисления амортизации, при соблюдении следующих условий:
- стоимость имущества превышает 100 000 руб.;
- срок его использования составляет более 12 месяцев;
- имущество является отдельным инвентарным объектом, самостоятельно выполняющим производственные функции.
Еще читайте: производственный календарь 2020 утвержденный правительством рф
Таким образом, если конвейерная лента у вас отдельно функционирующим объектом имущества не является (например, она устанавливается на какое-либо оборудование, сама по себе не работает), то относить её к основным средствам (амортизируемому имуществу) не нужно.
Стоимость такой конвейерной ленты списывайте на расходы следующим образом.
Если при установке конвейерной ленты только происходит замена старой (изношенной) ленты на оборудовании на новую, то такие затраты следует квалифицировать как расходы на ремонт. В этом случае стоимость ленты (как заменяемой запчасти) списывайте на расходы в налоговом учете единовременно в полном объеме по факту передачи ленты в эксплуатацию.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование
Какое имущество относится к основным средствам
В рекомендации читайте о критериях, по которым имущество относят к основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете. Также смотрите, как отличить основные средства от материальных запасов, а также какие критерии компания может установить сама, чтобы учесть актив как основное средство.
Бухучет основных средств
Основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете – срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам.
Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:
- предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
- не предназначено для перепродажи;
- способно приносить доход в будущем.
Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.
В частности, в состав основных средств могут входить:
- здания, сооружения;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
- земельные участки;
- объекты природопользования;
- капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.
Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01.
Налоговый учет основных средств
В налоговом учете под основными средствами понимается имущество или его часть, которое используют качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 НК.2
Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК). Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не является амортизируемым, и списывают в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).
Нужно ли включить в состав основных средств локальную вычислительную сеть
Да, нужно, при соблюдении определенных условий.
Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Локальные сети относятся к группе «Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (икт) оборудование» с общим кодом 320.00.00.00.000.
Таким образом, локальную вычислительную сеть нужно признать объектом основных средств при выполнении условий ее признания таковой в бухгалтерском и налоговом учете.