Вопрос: Начисляются ли страховые взносы (ПФР, ФСС) на компенсацию за вредные условия труда (молоко)?
Ответ: Страховые взносы на компенсацию (в пределах, установленных действующими нормами) за вредные условия труда начислять не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в статье журнала «Учет в сельском хозяйстве», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip - версия
Особенности исчисления НДФЛ и страховых взносов
Расходы на улучшение условий и охраны труда производятся не в личных интересах работников. Поэтому соответствующие затраты, в том числе и в случае, если работнику сельхозорганизации производятся какие-то выплаты (к примеру, ему выплачивается компенсация расходов на обязательный медосмотр перед трудоустройством, если он сам прошел его за свой счет), не включаются в расчет налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
Еще читайте: лимиты по страховым взносам на 2020 год
Обратите внимание: если работодатель обеспечивает безопасные условия труда, что подтверждено результатами аттестации рабочих мест, выплачивать работникам компенсации «за вредность» не следует.
А вот в случае если работник трудится в опасных и вредных условиях, по результатам аттестации рабочих мест оплата труда таких работников устанавливается в повышенном размере, который определяется трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом хозяйства.
Как разъясняют чиновники в письме ФНС России от 6 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14453@, такие выплаты компенсационного характера для специалистов, которые заняты на тяжелых работах, работах с вредными и опасными или иными особыми условиями труда, учитываются в целях налогообложения прибыли как расходы на оплату труда. Об этом сказано в пункте 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ.
Отметим, что принимаются такие выплаты и при уплате единого сельхозналога, и при упрощенной системе налогообложения.
В том же письме № ЕД-4-3/14453@ уточняется, что удерживать налог на доходы физических лиц с сумм подобных компенсаций не нужно. Ведь право работника на них предусмотрено статьей 219 Трудового кодекса РФ.
А вот страховые взносы с таких компенсаций начислять придется. Потому что, согласно подпункту «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, льгота по страховым взносам не применяется в отношении выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов. То есть повышенная оплата труда за работу в тяжелых, вредных и опасных условиях облагается страховыми взносами.
Не начислять их можно лишь на сумму компенсации стоимости молока и равноценных пищевых продуктов за вредность (да и то лишь в пределах, установленных действующими нормами, а за сверхнормативные молоко и продукты страховые взносы все-таки придется уплатить).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени