Если должность руководителя организации занимает ее единственный учредитель, трудовой договор с ним не заключается и платить заработную плату не нужно. Однако это не освобождает от уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с вознаграждений, выплаченных в пользу руководителя в денежной и натуральной форме.
Обоснование данной позиции приведено ниже в Рекомендациях «Системы Главбух» vip-версия
1.Ситуация: нужно ли начислять зарплату единственному учредителю (участнику, акционеру), который является генеральным директором организации
Нет, не нужно.*
В общем случае организация принимает сотрудника на работу и заключает с ним трудовой договор. По этому договору сотрудник обязуется выполнять трудовые обязанности, а организация – оплачивать труд сотрудника. Такой порядок определен статьей 56 Трудового кодекса РФ. Зарплата сотруднику, в том числе руководителю организации, устанавливается только в заключенном с ним трудовом договоре (абз. 1 ст. 135, абз. 2 ст. 145 ТК РФ). Если же должность руководителя организации занимает ее единственный учредитель (участник, акционер), трудовой договор с ним не заключается. Соответственно, обязанности начислять зарплату у организации не возникает.*
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2.Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование включают в себя:
· страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. на страховую и накопительную часть трудовой пенсии);
· страховые взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
· страховые взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.
Это следует из положений части 1 статьи 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Платить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование должны все организации, которые производят выплаты физическим лицам.
Порядок начисления страховых взносов зависит:
· от категории плательщика взносов (организация обязана начислять взносы по общим тарифам или вправе использовать пониженные тарифы страховых взносов);
· от величины выплат, начисленных в пользу каждого сотрудника.
Это следует из положений частей 4 и 5 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Облагаемые выплаты
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:*
· в рамках трудовых отношений;
· руководителю организации, который является ее единственным участником или учредителем (независимо от наличия трудового договора с ним);*
· по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
· по авторским договорам.
К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся:
· зарплата;
· надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
· премии и вознаграждения;
· вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
· вознаграждения по договору на оказание услуг;
· вознаграждения по договору авторского заказа;
· вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
· вознаграждения в пользу авторов произведений, начисленные организациями по управлению правами на коллективной основе (например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности);
· компенсации за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).
Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ,подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ и пункта 2 Разъяснений, утвержденныхприказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н.
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
3. Ситуация: Нужно ли заключить трудовой договор с генеральным директором, который является единственным учредителем (участником, акционером) организации
Нет, не нужно.
В письме Минздравсоцразвития России от 18 августа 2009 г. № 22-2-3199 указано на невозможность заключения трудового договора с руководителем организации, в случае когда руководитель организации одновременно является и ее единственным учредителем (участником, акционером).* Аргументы следующие: особенности регулирования труда руководителей организации установлены в главе 43 Трудового кодекса РФ. Вместе с тем, положения указанной главы не распространяются на руководителей, которые являются единственными учредителями (участниками, акционерами) организаций. Это четко следует из положений статьи 273 Трудового кодекса РФ. В основе данной нормы лежит невозможность заключения трудового договора с самим собой, поскольку иных учредителей (участников, акционеров) у организации нет. Аналогичный вывод содержится в письме Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2262-6-1.
Следует отметить, что отсутствие трудового договора с руководителем организации – ее единственным учредителем (участником, акционером) не ставит под сомнение наличие трудовых отношений между ним и организацией. Согласно официальным разъяснениям трудовые отношения, которые возникают в результате избрания на должность, назначения на должность или утверждения в должности, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора (ст. 16–19 ТК РФ). В частности, это означает, что указанный руководитель подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеет право на оплату больничного листка в общем порядке, даже при отсутствии заключенного с ним по общим правилам трудового договора (п. 2 разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н). Правомерность этой позиции подтверждена и судом (определение ВАС РФ от 5 июня 2009 г. № ВАС-6362/09).
Из рекомендации «Как оформить прием на работу генерального директора»
Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости