На счет 97 можно лишь те затраты, которые, согласно ныне действующим правилам бухгалтерского учета, прямо названы в качестве расходов будущих периодов либо имеют прямое отношение к таковым, а амортизация к таковым не относится.
Обоснование данной позиции приведено ниже в статьях журналов «ГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2012», «Учет в производстве», которые Вы можете найти в закладке «Журнал».
1.Статья: 3.3.24–3.3.29 Как можно спрятать убытки
Отчетность с отрицательными показателями вызывает повышенное внимание налоговых инспекторов. Чтобы его избежать, мы рекомендуем воспользоваться несколькими простыми приемами, позволяющими увеличить отражаемые в учете доходы и снизить расходы. Но начать лучше с проверки прошлых отчетных периодов.*
3.3.24 Проверьте документы, подтверждающие доходы и расходы.*
Начните с тех бумаг, которые подтверждают доходы компании. Может оказаться, что какие-то поступления до сих пор не отражены, потому что нет полного пакета документов. Что-то потерялось в курьерской службе, что-то забыли выслать партнеры. Если это как раз ваш случай, приложите все усилия, чтобы достать бумаги. И тогда у вас появятся основания отразить дополнительную выручку (п. 12 ПБУ 9/99, п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).
3.3.25 Досрочно отразите выручку.*
Предположим, ваша компания выполняла для заказчика какие-то работы. Часть работ уже готова. Чтобы не ждать окончательного завершения, можно подписать с заказчиком промежуточный акт и досрочно отразить часть выручки. Более того, такой акт можно подписать даже задним числом (если заказчик будет не против).
3.3.26 Не показывайте расходы в текущем периоде.*
Если нет каких-то бумаг, подтверждающих расходы, соответствующие затраты принять к учету нельзя. И в данной ситуации компании это выгодно. Показать расходы можно будет позже – после сдачи отчетности.
Ведь в бухгалтерском и налоговом учете отразить «запоздавшие» затраты можно будет в текущем периоде как ошибку, выявленную только сейчас. Но не забывайте: откладывая на будущее какие-то расходы, вы откладываете еще и вычет НДС.
3.3.27 «Длящиеся» затраты перенесите на будущие периоды.
Один из популярных советов при работе с убыточной отчетностью – отнести часть расходов на счет 97 «Расходы будущих периодов». Действительно, в некоторых случаях к этому методу можно обратиться. Но осторожность тут не помешает, так как далеко не все затраты можно безобидно оставить на потом.
В налоговом учете постепенно списывают затраты, которые, согласно учетной политике, относятся к прямым расходам. Поэтому косвенные расходы относить на счет 97 нет смысла, так как в налоговой декларации убыток уменьшить таким способом не получится – косвенные расходы списываются в полном объеме (п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ).
Заметьте, что относить на счет 97 можно лишь те затраты, которые, согласно ныне действующим правилам бухгалтерского учета, прямо названы в качестве расходов будущих периодов либо имеют прямое отношение к таковым. Например, расходы на предстоящие работы по договору строительного подряда (п. 16 ПБУ 2/2008) либо долгосрочный ремонт основных средств.*
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2012
2.Статья: Отражаем расходы будущих периодов
Можно оставить на счете 97
Исходя из новых правил, оставить на счете 97 и списывать в течение определенного срока можно только:*
– разовые (паушальные) платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, уплачиваемые на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и иных аналогичных договоров с определенным сроком действия (п. 39 ПБУ 14/2007);
– начисленные проценты и (или) дисконт по облигации (п. 16 ПБУ 15/2008);
– дополнительные расходы по займам и кредитам (п. 8 ПБУ 15/2008);
– начисленные проценты на вексельную сумму (п. 15 ПБУ 15/2008);
– расходы, которые произведены в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда. Это стоимость материалов, переданных для выполнения работ, но еще не использованных для исполнения договора. А также арендная плата, перечисленная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим. Такие расходы списывают по мере признания выручки по договору в порядке, установленном ПБУ 2/2008 (п. 16, 21);
– стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам. Если они используются в подготовительных работах в сезонных производствах, при горно-подготовительных работах или освоении новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы). Либо при подготовке и освоении производства новых видов продукции и технологий, а также при рекультивации земель. Основание – пункт 94 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
И. И. Мареева
аудитор
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 6, ИЮНЬ 201
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени