На основании подп. 1 пункта 2 статьи 146 и подп. 3 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью. Передача имущественных прав в данной норме не поименована, в связи с этим, из буквального прочтения нормы следует, что передача имущественных прав в пользу некоммерческой организации на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке (подп. 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ). НДС при безвозмездной передаче имущественных прав начисляется к уплате в бюджет в момент такой передачи.
Официальные разъяснения контролирующих органов по данному вопросу отсутствуют, арбитражная практика не сложилась.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Рекомендация: Какие операции освобождены от НДС
Перечень операций, при выполнении которых НДС начислять не нужно, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
ОСНО
Не начисляйте НДС по операциям:
· которые не являются объектом обложения НДС;
· которые льготируются (освобождены от налогообложения).
Операции, которые не являются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Перечень операций, которые льготируются (освобождены от налогообложения), приведен в пунктах 1,2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая)
«Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг
3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;*»
3. Рекомендация: Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)
Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляют безвозмездные операции, которые:
· не признаются реализацией для целей расчета НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
· не облагаются НДС (освобождены от налогообложения) (ст. 149 НК РФ). Например, не облагается НДС безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ (за исключением подакцизных товаров) (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) начислите к уплате в бюджет в момент такой передачи (п. 1 ст. 167 НК РФ).*
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России