Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, организация должна:
– собрать пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ);
– заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров, являются:
– контракт (копия контракта);
– таможенные декларации (их копии или реестры);
копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками соответствующих таможенных органов.
Однако, статьи 165 Налогового кодекса РФ не содержит никаких исключений для организаций, которые осуществляют поставку товара на экспорт в почтовом сообщении. Нормы статьи 165 Налогового кодекса РФ имеют общий характер. Поэтому для того, чтобы обосновать ставку по НДС 0 процентов по операции, связанной с реализацией товара почтовым сообщением необходимо обратиться к нормам Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС).
В статье 312 ТК ТС сказано, что к международным почтовым отправлениям относятся посылки и оправления письменной корреспонденции, являющиеся объектами почтового обмена в соответствии с актами Всемирного почтового союза. Пересылка международных почтовых отправлений должна сопровождаться документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза. Кроме того, международные почтовые отправления не могут быть выданы операторами почтовой связи их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории таможенного союза без разрешения таможенного органа.
В пункте 3 статьи 313 ТК ТС сказано, что товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях, за исключением пересылаемых физическими лицами товаров для личного пользования, подлежат таможенному декларированию с использованием декларации на товары в случаях, если:
– подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;
– фактический вывоз товаров с таможенной территории таможенного союза должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному и (или) налоговому органам;
– товары помещаются под таможенную процедуру иную, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления.
В пункте 5 статьи 313 ТК ТС сказано, что таможенное декларирование товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, осуществляется до их передачи операторам почтовой связи для отправки.
В пункте 3 статьи 313 ТК ТС установлено, что таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, подлежат уплате в размерах, установленных настоящим Кодексом и международными договорами государств - членов таможенного союза.
В статье 212 ТК ТС установлены случаи, когда товары помещаются под таможенную процедуру экспорта:
– уплаты вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;
– соблюдения запретов и ограничений;
– представления сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.
Следует указать, что товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта и фактически вывезенные с таможенной территории таможенного союза, утрачивают статус товаров таможенного союза. Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.
Таким образом, до момента передачи товара оператору связи общество обязано уплатить соответствующие таможенные пошлины и задекларировать товар в таможенном органе.
При наличии данных документов и контракта с иностранным контрагентом общество может подтвердить ставку 0 процентов.
Так же рекомендуем Вам обратиться в Минфин России по данному вопросу. В отношении указанных операций представители финансовой службы пока разъяснений не давали.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени