В данном случае трудовой договор вступает в силу по общему правилу - со дня его подписания работником и работодателем, поскольку в договоре не указана дополнительно дата вступления в силу договора. Дата вступления трудового договора в силу не является датой, кода работник должен приступить к выполнению своих обязанностей. Дату начала работы можно установить непосредственно трудовым договором, как в данном случае. Если бы в трудовом договоре не был определен день начала работы, работник должен был бы приступить к ней на следующий рабочий день после вступления договора в силу. В случае, когда с новым сотрудником заключен трудовой договор, в котором указан новый адрес местонахождения организации, расходы, связанные с его переездом, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Главное условие – выплата такой компенсации должна быть предусмотрена трудовым договором.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1.Статья:1.2. Трудовой договор
1.2.4. Условия трудового договора
Трудовой договор, заключаемый между работником и работодателем, является основным документом, регламентирующим трудовые отношения. Каждая организация самостоятельно разрабатывает его текст. Для различных сотрудников трудовые договоры могут различаться.
Требования к структуре трудового договора таковы.
В трудовом договоре в обязательном порядке указываются данные, позволяющие идентифицировать работника и работодателя:
– фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя, заключивших трудовой договор;
– паспортные данные работника;
– ИНН работодателя;
– сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями;
– место и дата заключения трудового договора.*
Условия, которые обязательно нужно включить в трудовой договор, зафиксированы в статье 57 Трудового кодекса РФ. *Давайте разбираться, что это за условия.
1. Место работы (а если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, следует указать место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения).
2. Трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой сотруднику работы).
3. Дата начала работы. Чаще всего она привязана к дате подписания трудового договора. Если трудовой договор подписан, например, 9 января 2013 года и в нем нет специального условия о дате начала работы, работник обязан приступить к работе на следующий день после подписания трудового договора ( ст. 61 Трудового кодекса РФ ), то есть 10 января. В то же время стороны договора могут предусмотреть и иную дату начала работы.*
4. Срок действия договора (данное условие касается лишь срочного трудового договора, который заключается на определенный срок).
5. Обстоятельства (причины), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора.
6. Условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).
7. Режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя).
Время работы и отдыха, общее для всех работников, фиксируется в локальном нормативном акте организации, с которым работник должен быть ознакомлен до подписания трудового договора. И если для работника никакие особые правила не устанавливаются, в трудовом договоре об этом можно не писать. Если же работнику устанавливаются какие-то особые условия, отличные от общих, этот момент обязательно отражается вдоговоре. Например, если работник принимается на работу в условиях неполного рабочего времени.
8. Компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте.
9. Условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы).
10. Условие об обязательном социальном страховании работника.
<...>
1.2.6. Вступление трудового договора в силу
По общему правилу трудовой договор вступает в силу:
– со дня его подписания работником и работодателем;
– со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя (ст. 61 Трудового кодекса РФ).
Вместе с тем стороны могут самостоятельно определить дату вступления договора в силу. Например, трудовой договор может быть подписан сторонами 10 января 2013 года, а вступать в силу с 1 февраля этого же года.
Однако дату вступления трудового договора в силу не следует путать с датой, кода работник должен приступить к выполнению своих обязанностей. Дату начала работы можно установить непосредственно трудовым договором. Между тем она не является обязательным условием трудового договора. Если в трудовом договоре не определен день начала работы, работник должен приступить к ней на следующий рабочий день после вступления договора в силу – статья 61 Трудового кодекса РФ.*
БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ».
ПОЛЕЗНЫЕ СВЕДЕНИЯ О КАДРОВОМ УЧЕТЕ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
2.Ситуация: Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на переезд нового сотрудника до места его новой работы (если в трудовом договоре уже указан адрес место нахождения организации или трудовой договор с ним еще не заключен)
В случае найма нового сотрудника и оплаты проезда до места его работы, указанного в трудовом договоре, применение положений статьи 169 Трудового кодекса РФ является необоснованным. Аналогичный порядок распространяется на оплату расходов на переезд нового сотрудника, с которым еще не заключен трудовой договор. Следовательно, при расчете налога на прибыль такие затраты нельзя учесть на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
На момент переезда с сотрудником должен быть оформлен трудовой договор, в котором предусмотрена выплата компенсации расходов по переезду и обустройству. При расчете налога на прибыль сумму данной компенсации можно учесть как подъемные (подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). То есть положения статьи 169 Трудового кодекса РФ применяются в случае, когда сотрудник по согласованию с организацией переезжает с одного места работы, в котором он выполнял свои трудовые обязанности, на новое место работы.
Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 23 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/773, от 23 июля 2009 г. № 03-03-05/138, от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/2/140.
Вместе с тем, в случае, когда с новым сотрудником заключен трудовой договор, в котором указан новый адрес местонахождения организации, расходы, связанные с его переездом, можно учесть при расчете налога на прибыль на основании другой статьи затрат – в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Главное условие – выплата такой компенсации должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором.*
Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 23 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/773 и от 23 июля 2009 г. № 03-03-05/138. Несмотря на то что указанные разъяснения адресованы организациям, которые компенсируют расходы на переезд иностранным сотрудникам, их можно применить и в случае переезда граждан России.
Следует отметить, что в частных разъяснениях специалисты ФНС России придерживаются иной позиции. Они указывают, что суммы компенсации затрат на переезд новых сотрудников нельзя включить в состав расходов на оплату труда, поскольку они не являются вознаграждением за труд (несмотря на то, что такие выплаты предусмотрены трудовым договором).* Следовательно, они не учитываются при налогообложении прибыли. Таким образом, включение затрат на переезд новых сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры, в состав налоговых расходов может вызвать возражения со стороны проверяющих.
Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию сотруднику расходов при переезде на работу в другую местность»
Н.З. Ковязина
заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени