сообщаем следующее: В данной ситуации сотрудники ИП будут выполнять трудовую функцию, а не оказывать ему услуги, следовательно, ИП должен будет принять их на работу по трудовому договору в общеустановленном порядке. Также отличия трудового договора от договора оказания услуг с гражданином можно посмотреть тут: http://vip.1gl.ru/#/document/117/8547/?step=54. В налоговую, ПФР и ФСС сообщать о заключенных трудовых договорах не нужно, однако ИП необходимо зарегистрироваться в качестве страхователя работодателя.
ИП вправе разработать книгу учета БСО самостоятельно. За основу для разработки собственной формы документа можно взять: форму книги по учету документов строгой отчетности ОКУД 0504819; форму книги учета бланков строгой отчетности ОКУД 0504045. Листы книги учета бланков должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью. В книге должны быть графы с указанием даты и количества поступивших и выданных БСО.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1.11Рекомендация: Как предпринимателю оформить на работу сотрудника
Предприниматель является полноправным работодателем и может принимать на работу всех без исключения физических лиц (ст. 303 ТК РФ). Ограничения законодательством не предусмотрены.*
Ситуация: с какого момента предприниматель может принимать сотрудников на работу
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с даты его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Именно с этого момента он может нанимать сотрудников на работу в качестве работодателя. Такой вывод позволяет сделать пункт 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ и часть 5 статьи 20 Трудового кодекса РФ.
При этом в качестве предпринимателя может выступать как гражданин России, так иностранный гражданин (п. 2 ст. 13 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).
До момента госрегистрации предприниматель является физическим лицом, поэтому он может нанимать сотрудников только как работодатель – физическое лицо (абз. 3 ч. 5 ст. 20 ТК РФ).
Документы для приема на работу
В перечень документов, которые сотрудник должен предъявить при приеме на работу, входят:
– паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Например, свидетельство о рождении для лиц, не достигших 14 лет, заграничный паспорт для граждан России, постоянно проживающих за ее территорией;
– трудовую книжку (кроме совместителей и впервые поступающих на работу);
– страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (кроме впервые поступающих на работу);
– документы воинского учета. Для военнообязанных, пребывающих в запасе, – военный билет или временное удостоверение, выданное взамен военного билета, а для призывников – удостоверение гражданина, подлежащего призыву на военную службу (п. 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 719);
– документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний (если работа требует специальных знаний или специальной подготовки);
? справка о наличии (отсутствии) судимости или уголовного преследования (если работа связана с деятельностью, к которой не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, например педагогической деятельностью) (ст. 331 ТК РФ).*
Об этом сказано в статье 65 Трудового кодекса РФ.
Требовать документы, которых нет в этом списке, предприниматель может только в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Например, подросток (младше 18 лет) при приеме на работу должен дополнительно представить справку о прохождении медосмотра (ч. 1 ст. 266, ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ).
Кроме того, предприниматель не вправе отказывать в приеме на работу соискателю, не представившему необходимые документы о воинском учете. При непредъявлении таких документов предприниматель обязан сам запросить сведения о статусе сотрудника в контексте воинского учета (решение Верховного суда РФ от 19 ноября 2009 г. № ГКПИ 09-1351). Трудовой кодекс РФ не содержит положений, запрещающих предпринимателю принимать на работу граждан без документов воинского учета. Более того, отказав в приеме на работу такому соискателю, предприниматель нарушит его трудовые права (ст. 3 и 64 ТК РФ).
С представленных документов нужно снять копии и хранить их, например, в личном деле сотрудника. Там же могут находиться трудовой договор, копии приказа о приеме на работу и всех последующих приказов, касающиеся сотрудника. При этом предприниматель вправе, но не обязан вести личные дела сотрудников.
Порядок оформления
При приеме на работу:
– сотрудник, как правило, пишет заявление;
– сотрудник и предприниматель заключают трудовой договор;
– предприниматель издает приказ о приеме на работу.*
До заключения трудового договора сотрудника нужно ознакомить (под подпись) с Правилами трудового распорядка, инструкцией по технике безопасности и другими внутренними документами, регулирующими трудовую деятельность (ч. 1 ст. 8, ч. 3 ст. 68 ТК РФ).
Трудовой договор
Основным документом при оформлении трудовых отношений с сотрудником является трудовой договор. Унифицированной формы такого документа законодательно не установлено (ст. 56 ТК РФ). Поэтому его можно разработать самостоятельно, например, взяв за основу примерную форму трудового договора, приведенную в постановлении Минтруда России от 23 июля 1998 г. № 29. Главное, чтобы в нем содержались обязательные сведения и условия, предусмотренные главами 10 и 11 Трудового кодекса РФ. Например, сведения по зарплате, должности, режиму рабочего времени и т. д. Трудовой договор, заключенный с профессиональным спортсменом или тренером, дополнительно должен содержать обязательные условия, перечисленные в статье 348.2 Трудового кодекса РФ (например, обязанность спортсмена не использовать допинговые препараты, обязанность тренера проводить меры по предотвращению использования спортсменами запрещенных препаратов).
Трудовой договор составьте в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон. На экземпляре предпринимателя сотрудник должен расписаться. Его подпись подтверждает, что он получил свой экземпляр трудового договора.*
Такие правила установлены частью 1 статьи 67 Трудового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли предпринимателю регистрировать трудовой договор, заключенный с сотрудником, в органах местного самоуправления
Нет, не нужно.
До 6 октября 2006 года предприниматель был обязан регистрировать трудовые договоры, заключенные с сотрудниками, в органах местного самоуправления, так как на него не возлагалась обязанность вести трудовые книжки. Это требование содержалось в старой редакции статьи 303 Трудового кодекса РФ.
В действующей редакции статьи 303 Трудового кодекса РФ, которая вступила в силу с 6 октября 2006 года, такой обязанности нет. Достаточно просто оформить трудовой договор с сотрудником в письменной форме и сделать запись в трудовой книжке.*
Ситуация: нужно ли предпринимателю представлять в налоговую инспекцию и отделение Пенсионного фонда РФ трудовые договоры, которые он заключил с сотрудниками
Нет, не нужно. Такое требование законодательством не предусмотрено.
До 6 октября 2006 года предприниматели обязаны были регистрировать трудовые договоры, заключенные с сотрудниками, в органах местного самоуправления. Это следовало из старой редакции статьи 303 Трудового кодекса РФ. И чтобы проверить, насколько предприниматели соблюдают это требование, налоговая инспекция и отделения Пенсионного фонда РФ запрашивали трудовые договоры с печатью местных властей.
С 6 октября 2006 года статья 303 Трудового кодекса РФ не содержит требования о регистрации трудовых договоров в органах местного самоуправления. Поэтому представлять договоры в налоговую инспекцию и в отделения Пенсионного фонда РФ не нужно.*
Приказ о приеме на работу
На основании заключенного с сотрудником трудового договора оформите приказ о приеме на работу. Содержание приказа должно соответствовать условиям трудового договора, заключенного с сотрудником. Об этом сказано в части 1 статьи 68 Трудового кодекса РФ.
Ознакомить сотрудника с приказом о его приеме нужно в трехдневный срок с момента, когда он фактически приступил к работе. Приказ доведите до сведения сотрудника под подпись. Такой порядок предусмотрен частью 2 статьи 68 Трудового кодекса РФ.*
Трудовая книжка
Предприниматели являются работодателями, поэтому они должны вести трудовые книжки на всех сотрудников, проработавших у них свыше пяти дней, если эта работа является для сотрудников основной (ч. 3 ст. 66, ч. 1 ст. 309 ТК РФ). Такая обязанность появилась у предпринимателей с 6 октября 2006 года (п. 261 ст. 1, ст. 3 Закона от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ).
Если сотрудник впервые устраивается на работу, то предприниматель в общем порядке должен выдать ему трудовую книжку и оформить страховое пенсионное свидетельство (ч. 4 ст. 65, ч. 3 ст. 66, абз. 4 ч. 3 ст. 303 ТК РФ).
Запись о приеме на работу в трудовой книжке сотрудника сделайте на основании приказа о приеме на работу (ч. 4 ст. 66 ТК РФ). Для этого в графе 3 раздела «Сведения о работе» вначале в виде заголовка укажите полное и сокращенное (при наличии) наименование предпринимателя, например, как в свидетельстве на право занятия предпринимательской деятельностью. При этом укажите фамилию, имя и отчество предпринимателя. Под этим заголовком в графе 1 поставьте порядковый номер, а в графе 2 укажите дату приема на работу. В графе 3 укажите наименования должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации. В графу 4 занесите дату и номер приказа, согласно которому сотрудник принят на работу.*
Такой порядок установлен в пункте 3.1 Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69, и разъяснен в письме Роструда от 31 октября 2007 г. № 4414-6.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении бланки строгой отчетности
Поступление
Бланки строгой отчетности изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).
Бланки, изготовленные типографским способом, учитывайте по наименованиям, сериям и номерам в книге учета бланков документов. Форма такой книги для коммерческих организаций не утверждена. Поэтому организации нужно разработать ее самостоятельно. За основу для разработки собственной формы документа можно взять:
форму книги по учету документов строгой отчетности ОКУД 0504819;
форму книги учета бланков строгой отчетности ОКУД 0504045.
Листы книги учета бланков должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью.
Это следует из пункта 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, и письма Минфина России от 31 августа 2010 г. № 03-01-15/7-198.*
Учет бланков, изготовленных с использованием автоматизированных систем, ведется в автоматическом режиме посредством программного обеспечения, которое позволяет получить информацию о выпущенных бланках строгой отчетности. В связи с этим при формировании бланков строгой отчетности автоматизированным способом организация должна соблюдать следующие требования:
автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;
при заполнении и выпуске бланка документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.
Об этом говорится в пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.
Поступление БСО оформите в тот же день актом приемки. Его можно составить, например, по форме, утвержденной протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001. Акт должен быть утвержден руководителем организации и подписан членами комиссии по приемке бланков строгой отчетности. Состав комиссии по приемке БСО закрепите приказом руководителя организации. Такие правила предусмотрены в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.*
О том, может ли организация использовать самостоятельно разработанные бланки, см. В каких случаях можно использовать бланки строгой отчетности при расчетах наличными.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Статья: Порядок регистрации страхователей в ПФР обновили (в редакции для vip версии)
Регистрация физического лица…
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, частные детективы уплачивают за себя страховые взносы в виде фиксированного платежа либо при желании в сумме, превышающей установленный размер этого платежа. Они могут нанимать на работу граждан и выплачивать им вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. По каждому основанию названным лицам необходимо пройти отдельную процедуру регистрации в территориальных органах ПФР.*
…в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в виде фиксированного платежа
Порядок регистрации индивидуальных предпринимателей аналогичен регистрации организаций. Все необходимые для регистрации сведения из ЕГРИП в Пенсионный фонд по месту жительства физического лица представляет налоговый орган. Такая же процедура действует и при регистрации глав крестьянских (фермерских) хозяйств, а также частных детективов.*
Обратите внимание
Ответственность за нарушение сроков регистрации
Санкции за нарушение сроков регистрации в территориальных органах ПФР установлены в статье 27 Закона № 167-ФЗ. При просрочке до 90 дней штраф составляет 5000 руб., свыше 90 дней — 10 000 руб.
Данная норма действует в отношении страхователей, самостоятельно осуществляющих регистрацию:
частных нотариусов, адвокатов, уплачивающих страховые взносы в виде фиксированного платежа;
физических лиц — работодателей, заключающих с гражданами трудовые, гражданско-правовые или авторские договоры в течение 30 дней со дня заключения первого договора.
Организации самостоятельно регистрируются в качестве страхователей по месту нахождения обособленного подразделения. Однако срок представления заявления в данном случае законодательством не установлен
В то же время частные нотариусы и адвокаты встают на учет в качестве страхователей, уплачивающих страховые взносы в виде фиксированного платежа, самостоятельно. Для этого частные нотариусы представляют в территориальные органы ПФР по месту жительства (в случае осуществления ими деятельности в другом месте — по месту осуществления деятельности) заявление. Причем сделать это необходимо в течение 30 дней со дня получения лицензии.
Адвокаты регистрируются в территориальных органах ПФР в качестве страхователей, уплачивающих страховые взносы самостоятельно либо через соответствующие адвокатские образования, исполняющие в отношении адвокатов функции налоговых агентов, в срок не позднее 30 дней со дня выдачи удостоверения, по месту жительства.
Одновременно с заявлением представляются документы, удостоверяющие личность страхователя и подтверждающие регистрацию по месту жительства, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, а также документы, подтверждающие осуществление соответствующей деятельности.
…в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам
Если индивидуальный предприниматель выплачивает физическим лицам вознаграждения на основании трудовых, авторских или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, он также должен встать на учет в территориальном органе в качестве страхователя3. Причем не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров. Для этого индивидуальному предпринимателю следует самостоятельно представить заявление (приложение 7 к Порядку), а также заверенные в установленном порядке копии следующих документов:
свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или лицензии на осуществление определенных видов деятельности;
документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства;
свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (при наличии);
документов, подтверждающих наличие у физического лица обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудовой договор, договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, авторский договор и др.).
И.В. Артельных, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Журнал «Российский налоговый курьер», № 5, март 2009
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени