В целях освобождения от уплаты страховых взносов по п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" часть стоимости перелета в пределах территории РФ работник может подтвердить справкой о стоимости перевозки по территории РФ, выданной транспортной организацией (то есть авиакомпанией).
Если работник организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проводит отпуск за пределами РФ, суммы оплаты организацией стоимости его проезда до ближайших к месту пересечения границы РФ аэропорта, производимой на основании справки о стоимости перевозки по территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 18.06.2013 № 03-04-05/22782). Суммы оплаты организацией проезда работника по территории за пределами РФ облагаются НДФЛ.
Если сотрудник проводит отпуск на территории РФ, то Вы можете не облагать
стоимость проезда сотрудника к месту отдыха и обратно не облагать НДФЛ и страховыми взносами, однако есть вероятность того, что контролирующие органы могут Вам доначислить НДФЛ и страховые взносы.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации, в статье журнала «Зарплата», которую Вы можете найти в закладке Журналы «Системы Главбух» vip-версии
1.Рекомендация: Как организации, расположенной в районе Крайнего Севера, оплатить и отразить в бухучете и при налогообложении стоимость проезда сотрудника к месту использования отпуска и обратно
НДФЛ и страховые взносы
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, компенсация расходов на оплату сотрудникам проезда к месту использования отпуска и обратно, предусмотренная внутренними документами организации, не облагается:
· НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
· взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);*
· взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Что касается компенсации расходов на оплату проезда к месту использования отпуска и обратно членам семьи сотрудника, то она не облагается:
· НДФЛ – в отношении только неработающих членов семьи (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 325 ТК РФ, письмо Минфина России от 18 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/300);
· страховыми взносами – в отношении любых членов семьи. Это связано с тем, что такие компенсации содержатся в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами, а также выплачиваются гражданам, не состоящим с организацией в трудовых отношениях (ч. 1 ст. 7, п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Размер, порядок и условия (в т. ч. периодичность) оплаты проезда к месту использования отпуска и обратно сотрудникам и членам их семей ограничены внутренними документами организации. То есть такие выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами:
· в размерах, установленных трудовыми или коллективными договорами, Положением об отпусках и т. п.;
· в рамках той периодичности (один раз в два года, один раз в год и т. п.), которая установлена трудовыми или коллективными договорами, Положением об отпусках и т. п.;
· при наличии документов, подтверждающих понесенные сотрудником расходы. Состав подтверждающих документов законодательством не определен, поэтому в коллективном (трудовом) договоре организации необходимо установить перечень документов, которые должен представить сотрудник для получения компенсации. Если сотрудник не представил подтверждающие документы, с суммы компенсации будет необходимо удержать НДФЛ.
В отношении НДФЛ аналогичные выводы подтверждаются письмами Минфина России от 11 января 2013 г. № 03-03-06/1/2, от 13 августа 2012 г. № 03-04-06/6-236, от 8 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/697, от 2 февраля 2010 г. № 03-04-08/4-19 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 9 октября 2013 г. № БС-4-11/18086).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: НДФЛ С ОПЛАТЫ ПРОЕЗДА В ОТПУСК
Если работник организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проводит отпуск за пределами РФ, суммы оплаты организацией стоимости его проезда до ближайших к месту пересечения границы РФ железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции либо суммы оплаты проезда, производимой на основании справки о стоимости перевозки по территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 18.06.2013 № 03-04-05/22782). Суммы оплаты организацией проезда работника по территории за пределами РФ облагаются НДФЛ*.
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 8, АВГУСТ 2013