Организации, применяющие УСН, по общему правилу не являются плательщиками НДС. Обязанность уплатить НДС у них возникает в исключительных случаях, одним из которых является выставление в адрес покупателя (заказчика) счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В связи с этим, в данном случае в договоре с иностранным контрагентом, а также в выставляемом в его адрес счете-фактуре НДС выделяться не должен.
Для работ (услуг), перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19.05.2010 № 94-ФЗ, место реализации определяется местонахождением покупателя. То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если покупатель осуществляет деятельность в России (например, покупателем является российская организация или представительство иностранной организации, находящееся в России). В рассматриваемом случае покупателем выступает иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в России, соответственно, местом реализации инжиниринговых услуг территория РФ не признается, НДС подрядчик, применяющий общий режим налогообложения, в бюджет РФ не уплачивает.
В данном случае местом реализации инжиниринговых услуг признается территория Республики Беларусь, НДС будет уплачивать в бюджет РБ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Когда организации на упрощенке должны платить НДС
Организации, применяющие упрощенку, должны платить НДС:
· при импорте товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
· если покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);*
· если организация ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером (п. 2 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ).
Кроме того, организации, применяющие упрощенку, должны исполнять обязанности налоговых агентов по удержанию и уплате НДС (ст. 161 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
По остальным операциям организации на упрощенке освобождены от уплаты НДС. Поэтому счета-фактуры им оформлять не нужно* (исключения из этого правила установлены для посреднических операций).
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Формы и справки: Правила определения места реализации отдельных работ (услуг) для расчета НДС
Вид работ (услуг) |
Работы (услуги) считаются реализованными в России, если: |
Работы (услуги) считаются реализованными за пределами России, если: |
Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные и маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы |
Покупатель осуществляет деятельность в России. То есть покупателем является российская организация, российский предприниматель, гражданин, проживающий в России, или постоянное представительство иностранной организации, находящееся в России** (абз. 2 и 5 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, подп. 4 п. 1 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ) |
Покупателем является иностранная организация, не зарегистрированная и не имеющая постоянных представительств в России,* или иностранец, не проживающий в России (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, подп. 4 п. 1 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ) |