Стоимость лечения (медицинского обслуживания) сотрудника не облагается НДФЛ при условии, что организация оплатила лечение (медицинское обслуживание) за счет прибыли, оставшейся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль. Стоимость лечения облагается страховыми взносами в общем порядке. Перечисление медицинскому учреждению оплаты отразите проводкой: Дебет 91-2 (84) Кредит 76. Такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, поэтому при расчете налога на прибыль не учитываются. Сотрудник может предоставить в организацию договор на оказание медицинских услуг.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Рекомендация:С каких выплат удерживать НДФЛ
Необлагаемые доходы
Не удерживайте НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кто является их получателем*.
Это, например, следующие виды доходов:
8) стоимость лечения (медицинского обслуживания) сотрудника, членов его семьи, а также бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию. Такой доход не облагается НДФЛ при условии, что организация оплатила лечение (медицинское обслуживание) за счет прибыли, оставшейся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль* (абз. 1 п. 10 ст. 217 НК РФ). Можно использовать на указанные цели как прибыль текущего года, оставшуюся после налогообложения, так и нераспределенную прибыль прошлых лет (письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-04-06/6-244). При этом освобождение от НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, достаточных для оплаты лечения (медобслуживания)* (письмо ФНС России от 23 августа 2012 г. № АС-4-3/13953);
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
КОМПЕНСАЦИЯ СТОИМОСТИ ЛЕЧЕНИЯ
Подскажите, пожалуйста, облагается ли страховыми взносами компенсация за лечение, выплаченная работнику, который заключил договор с лечебным учреждением?* Договор, лицензия, квитанции на оплату имеются.
Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ(далее — Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников. При этом страховые взносы не начисляют на выплаты, указанные в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
С учетом того, что компенсация за лечение выплачивается сотруднику в рамках соглашения с работодателем и такая выплата не содержится в статье 9 Закона № 212-ФЗ, она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.*
Однако в случае, если указанная компенсация выплачивалась работнику, оплатившему услуги лечебного учреждения, в качестве материальной помощи (оформлялась приказом об оказании материальной помощи), необходимо учитывать положения пункта 11 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. В нем сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 12, ДЕКАБРЬ 2010
3.Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи
Помощь за счет прибыли прошлых лет
При начислении материальной помощи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет сделайте такую проводку:*
Дебет 84 Кредит 73 (76)
– начислена материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
Помощь за счет прибыли текущего года
В бухучете материальную помощь за счет прибыли текущего года отразите проводкой:*
Дебет 91-2 Кредит 73 (76)
– начислена материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) за счет прибыли текущего года.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 73, 76, 91-2, абз. 9 Инструкции к плану счетов).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
4.Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи
ОСНО: налог на прибыль
При расчете налога на прибыль материальную помощь, оказанную сотрудникам (членам семьи сотрудника), не учитывайте. Эти суммы не относятся к экономически оправданным расходам* (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
5.Статья: Торговая фирма оплачивает лечение работников…
Документальное оформление
Чтобы воспользоваться льготой по налогу на доходы физических лиц, не начислять страховые взносы (в том числе на травматизм) со стоимости лечения или, скажем, учесть такие расходы в целях налогообложения прибыли, торговая организация должна заключить договор с медицинским учреждением, у которого есть соответствующая лицензия*.
Конечно же, все произведенные при этом расходы компании необходимо подтвердить первичными документами: платежными поручениями на оплату услуг* и пр. (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Следует также подписать с медицинским центром акт об оказанных медицинских услугах. Причем, если налог на доходы физических лиц с работников удерживается, в акте должна быть указана стоимость лечения на каждого человека в отдельности.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 5, МАЙ 2011
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени