Пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляются на те же выплаты, что и взносы по основным тарифам. Никаких исключений в перечне выплат, облагаемых взносами по дополнительным тарифам, законодательством не предусмотрено.
Таким образом, на сумму среднего заработка начисленного за дни сдачи крови и предоставляемый в связи с этим день отдыха, а также за дни нахождения сотрудника в командировке облагаются дополнительными страховыми взносами.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
Ситуация: Нужно ли начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу на выплаты за периоды, которые не включаются в стаж, дающий право на льготную пенсию
Да, нужно.*
Право на досрочную пенсию определяется принадлежностью к определенным профессиям. В частности, таким правом обладают сотрудники, должности которых поименованы в списках № 1 и № 2, утвержденных постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10.
Именно на выплаты в пользу этих сотрудников нужно начислять пенсионные взносы по дополнительным тарифам.
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляются на те же выплаты, что и взносы по основным тарифам. Никаких исключений в перечне выплат, облагаемых взносами по дополнительным тарифам, законодательством не предусмотрено. Таким образом, организация обязана начислять пенсионные взносы по дополнительным тарифам при выполнении двух условий:*
– выплаты производятся в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров с сотрудниками, которые заняты на работах, указанных в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ;
– выплаты не поименованы в перечне выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами (ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Это следует из положений части 1 статьи 7, статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и подтверждается письмами Минтруда России от 29 мая 2013 г. № 17-3/877 и № 17-3/878.
В стаж работы, дающей право на досрочное назначение пенсии, нужно включать периоды работы во вредных и опасных условиях в течение полного рабочего дня (более 80 процентов рабочего времени), в том числе:
– периоды временной нетрудоспособности сотрудников;
– периоды ежегодных (основного и дополнительных) оплачиваемых отпусков;
– периоды обучения (переобучения) без отрыва от производства на основании ученических договоров (по отдельным видам работ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Это следует из положений пунктов 4, 5 и 11 постановления Правительства РФ от 11 июля 2002 г. № 516, пункта 5 разъяснений Минтруда России от 22 мая 1996 г. № 5.
Данный перечень закрыт. Таким образом, в льготный стаж не нужно включать периоды:
– учебных отпусков;
– нахождения на курсах повышения квалификации;
– нахождения в командировке (если командировка не связана с работой во вредных и опасных условиях).
Кроме того, при определении льготного трудового стажа не учитывают периоды:
1) отстранения от работы (недопущения к работе), если сотрудник был отстранен по следующим причинам:
– появление на работе в состоянии опьянения;
– по требованию уполномоченных ведомств и должностных лиц;
– непрохождение обучения и проверки знаний по охране труда;
– непрохождение обязательного предварительного или периодического медосмотра;
– в других случаях, предусмотренных законодательством;
2) периоды простоя (как по вине работодателя, так и по вине сотрудника).
Это предусмотрено пунктом 9 постановления Правительства РФ от 11 июля 2002 г. № 516.
Дополнительные пенсионные взносы надо начислять независимо от того, имеет сотрудник право на досрочную пенсию или нет. Поэтому выплаты за периоды, которые не идут в стаж для назначения досрочной пенсии, не исключайте из расчетной базы по пенсионным взносам. В частности, взносы по дополнительным тарифам начисляйте на следующие виды выплат:
– оплата командировок;*
– оплата времени простоя;
– оплата учебного отпуска;
– единовременные выплаты в связи с уходом на пенсию;
– компенсация за неиспользованный отпуск.
Если на вредных (опасных, тяжелых) работах сотрудник занят неполное время, то в базу для начисления дополнительных взносов включайте только ту часть выплат, которая соответствует времени работы в таких условиях. При этом периоды командировок, учебных отпусков и т. п. из общей продолжительности рабочего времени во вредных или опасных условиях не вычитайте.
Такой порядок следует из положений статей 7, 9, 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и писем Минтруда России от 29 мая 2013 г. № 17-3/877 и от 5 июня 2013 г. № 17-3/10/2-3105 (разослано по территориальным отделениям Пенсионного фонда РФ письмом ПФР от 28 июня 2013 г. № ТМ-30-26/9649).
Любовь Котова, заместитель директора
департамента развития социального страхования Минтруда России