1. В данной ситуации все зависит от собственного выбора организации. Так как обнаружив ошибку по налогу, для которого налоговым периодом является календарный год, организация может скорректировать ее одним из двух способов:
- исправить ошибку в текущем отчетном периоде, то есть просто сдать очередной авансовый расчет либо налоговую декларацию за год с учетом исправленной ошибки;
- исправить ошибку в том отчетном периоде, в котором она была допущена, то есть подать уточненный расчет по авансовым платежам.
Но если налог (авансовый платеж) занизили, то лучше сдать уточненные декларации за каждый месяц.
2. Из-за ошибки в промежуточной декларации штрафа быть не должно. Ведь за то, что неверно рассчитан и не перечислен аванс, компанию нельзя привлечь к ответственности (ст. 58 Налогового кодекса РФ).
Пени будут начислять до тех пор, пока аванс не будет уплачен. Поэтому, чтобы избежать дополнительных пеней, достаточно пересчитать аванс и уплатить его. Возможно, также придется пересчитать и текущие платежи.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Статья:Оформление и подача уточненных деклараций и расчетов по взносам
Из-за ошибки налог был занижен.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если налог занизили, сдать уточненную декларацию нужно обязательно. Правда, из-за ошибки в промежуточной декларации штрафа быть не должно. Ведь за то, что неверно рассчитан и не перечислен аванс, компанию нельзя привлечь к ответственности (ст. 58 Налогового кодекса РФ). Но вот пени будут начислять до тех пор, пока аванс не будет уплачен.
Поэтому, чтобы избежать дополнительных пеней, достаточно пересчитать аванс и уплатить его. Возможно, также придется пересчитать и текущие платежи. Например, в ситуации, когда компания платит ежемесячные авансы по налогу на прибыль.
Другое дело, когда ошибки допущены в декларации не за отчетный, а за налоговый период. Тогда, чтобы избавиться от штрафа, нужно выполнить ряд условий, о которых говорится в статье 81 Налогового кодекса РФ. Так, если уточненку с исправленной ошибкой сдать до того, как истек срок подачи декларации, то штрафа не будет. А вот если время, когда нужно было сдать декларацию, истекло, то все зависит от того, подошел ли к концу срок уплаты налога или нет. Если нет, то достаточно представить уточненку до момента, когда вам стало известно, что налоговики обнаружили ошибку или назначили выездную проверку. Если истек срок уплаты, то помимо этого потребуется уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Причем важно это сделать именно до того, как подадите уточненку в ИФНС.
Пример
Бухгалтер ООО «Плутон» своевременно сдал в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за 2011 год. В ней был заявлен убыток в размере 200 000 руб. В октябре 2013 года бухгалтер обнаружил, что в декларации не отразили доходы от реализации на 300 000 руб. Ошибка привела к тому, что был занижен налог на прибыль на 20 000 руб. ((300 000 руб. – 200 000 руб.) ? 20%). Налоговики ошибку не обнаружили и выездную проверку не назначили. Компания отправила уточненку по налогу на прибыль письмом с описью вложения 19 октября 2013 года. Но перед этим – 17 октября 2013 года – перечислила в бюджет 20 000 руб. налога на прибыль и соответствующую сумму пеней.
Кстати, в 2011 году судьи положили конец спорам о том, правильно ли штрафовать компанию, если она еще до подачи уточненки заплатила налог, но не перечислила пени. Прежде были решения как в пользу компаний, так и налоговиков. Однако Президиум ВАС РФ пришел к такому выводу: если пени налогоплательщик не заплатил, то не выполнены условия его освобождения от ответственности (постановление от 26 апреля 2011 г. № 11185/10). Правда, при этом судьи отметили: можно считать смягчающими обстоятельствами то, что компания сдала уточненку и доплатила налог. Иными словами, это может стать поводом для того, чтобы, опираясь на статью 114 Налогового кодекса РФ, снизить штраф как минимум вдвое.
Теперь рассмотрим распространенные ситуации, когда штрафа по статье 122 Налогового кодекса РФ за ошибку быть не должно, даже если вы выполнили не все условия, о которых сказано выше.
Уточненные расчеты авансовых платежей по налогам, для которых налоговым периодом является календарный год.
Обнаружив ошибку по налогу, для которого налоговым периодом является календарный год, организация может скорректировать ее одним из двух способов:
· исправить ошибку в текущем отчетном периоде, то есть просто сдать очередной авансовый расчет либо налоговую декларацию за год с учетом исправленной ошибки;
· исправить ошибку в том отчетном периоде, в котором она была допущена, то есть подать уточненный расчет по авансовым платежам.
Отчет за 9 месяцев – 2013