Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.
Таким образом, с учетом принципа определения дохода, установленного в ст. 41 НК РФ, при дарении недвижимого имущества у предпринимателя (дарителя) не возникает дохода (экономической выгоды), подлежащего обложению НДФЛ или единым налогом при УСН.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций Системы Главбух».
Статья: Как безвозмездная передача имущества влияет на учет ИП
Чаще всего предприниматели совершают куплю-продажу имущества. Однако нередко оно передается и безвозмездно. В этом случае денег за полученную вещь коммерсант не платит. Тем не менее такую сделку необходимо отразить в налоговом учете. Посмотрим, как правильно это сделать.
Заключаем договор
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, имущественное право (требование) либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности (п. 1 ст. 572 ГК РФ).* Заметим, при наличии встречной передачи вещи, права или обязательства заключенное соглашение не является договором дарения. Более того, в некоторых случаях такая сделка может быть признана притворной (п. 2 ст. 170 ГК РФ), и тогда к ней применяются гражданско-правовые последствия той сделки, которую она прикрывает.
Коммерсант дарит подарки
В отличие от налогового учета одаряемого с налогообложением у дарителя все просто. Согласно статье 41 НК РФ доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. У дарителя экономическая выгода не возникает, соответственно не будет и облагаемых доходов.*
«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы вправе учесть только те расходы, которые соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть затраты должны быть в том числе направлены на получение дохода. В данном же случае никаких доходов нет, а значит, и расходы дарителя в налоговой базе при упрощенной системе не отражаются.
Обратите внимание на важный момент. Продажа (передача) основных средств или нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение) или 10 лет с момента приобретения, если срок полезного использования более 15 лет, приводит к неблагоприятным для ИП последствиям. В этих случаях «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы должны пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации объекта, доплатить единый налог, перечислить пени и сдать в налоговую инспекцию уточненные декларации. Нужно ли выполнять эти действия, если предприниматель подарит основное средство или нематериальный актив раньше указанных сроков. Да, нужно, так как при безвозмездной передаче имущества право собственности на него переходит к одаряемому.
Журнал «Бухгалтерия ИП», № 1, январь-февраль 2010
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени