В период с июля 2010 по 2011 года на зарплату такого сотрудника не нужно было начислять пенсионные взносы В период с 1 января 2012 в период действия трудового договора с сотрудником, взносы нужно было начислить. В период действия гражданско-правового договора (декабрь) на оказание услуг (работ) страховые взносы начислять было не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как учесть при налогообложении зарплату сотрудника – гражданина Республики Беларусь Редакция утратила силу 1 января 2012
<...>
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с зарплаты граждан Республики Беларусь зависит от их статуса.
Если сотрудник имеет статус постоянно или временно проживающего, то страховые взносы начисляйте так же, как и с доходов российских граждан. Исключение составляют:
– вознаграждения гражданам Республики Беларусь, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;
– вознаграждения гражданам Республики Беларусь, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Эти выплаты страховыми взносами не облагаются.*
Такой порядок предусмотрен в части 4 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если статус сотрудника – гражданина Республики Беларусь – временно пребывающий в России, то страховые взносы с его зарплаты не начисляйте.
Такой порядок предусмотрен пунктом 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и разъяснен в письме Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. № 403-19.
<...>
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пример начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на зарплату сотрудника коммерческой организации – гражданина Республики Беларусь, имеющего статус временно пребывающего в России
Гражданин Республики Беларусь А.С. Кондратьев работает слесарем в ЗАО «Альфа». Трудовой договор (бессрочный) с ним заключен с 9 января 2009 года. Кондратьев не имеет ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание. Его статус – временно пребывающий в России. Поэтому на выплаты в его пользу взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не начисляются. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.
В июле 2010 года Кондратьеву начислили зарплату в сумме 10 000 руб. Доход Кондратьева к июлю 2010 года превысил 40 000 руб. Детей у него нет. Поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Бухгалтер «Альфы» отразил начисление зарплаты иностранцу, а также взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с нее такими проводками:
Дебет 20 Кредит 70
– 10 000 руб. – начислена зарплата за июль;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1300 руб. – удержан НДФЛ по ставке 13 процентов;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 20 руб. (10 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
<...>
Пример начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на зарплату сотрудника бюджетной организации – гражданина Республики Беларусь, имеющего статус временно пребывающего в России
Гражданин Республики Беларусь А.С. Кондратьев работает слесарем в ГУ НИИ «Альфа». Трудовой договор (бессрочный) с ним заключен с 9 января 2009 года. Кондратьев не имеет ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание. Его статус – временно пребывающий в России. Поэтому на выплаты в его пользу взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не начисляются. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.
В июле 2010 года Кондратьеву начислили зарплату в сумме 10 000 руб. Доход Кондратьева к июлю 2010 года превысил 40 000 руб. Детей у него нет. Поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Бухгалтер «Альфы» отразил начисление зарплаты иностранцу, а также взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с нее такими проводками:
Дебет КРБ.1.401.01.211 Кредит КРБ.1.302.01.730
– 10 000 руб. – начислена зарплата за июль;
Дебет КРБ.1.302.01.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
– 1300 руб. – удержан НДФЛ по ставке 13 процентов;
Дебет КРБ.1.401.01.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 20 руб. (10 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
<...>
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2. Рекомендация: Как учесть при налогообложении зарплату сотрудника – гражданина Республики Беларусь Редакция утратила силу 1 января 2013
<...>
Взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с зарплаты граждан Республики Беларусь зависит от их статуса.
Если гражданин Республики Беларусь имеет статус постоянно проживающего в России, то взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте так же, как и с доходов российских граждан.
Если статус сотрудника – временно проживающий в России, то взносы на обязательное социальное и медицинское страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан. Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляйте только на финансирование страховой части трудовой пенсии (независимо от года рождения сотрудника). При этом если организация не имеет права на применение пониженных страховых тарифов, то пенсионные взносы начисляйте по суммарному тарифу 22 процента. Если организация имеет право на применение пониженных страховых тарифов, пенсионные взносы начисляйте по тарифу, установленному для соответствующей категории плательщиков.
На выплаты сотрудникам, временно пребывающим в России, начисляйте только взносы на обязательное пенсионное страхование – на финансирование страховой части трудовой пенсии (независимо от даты рождения сотрудника). Так поступайте, если трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь заключены бессрочно либо на срок не менее 6 месяцев. При этом если организация не имеет права на применение пониженных страховых тарифов, то пенсионные взносы начисляйте посуммарному тарифу 22 процента. Если организация имеет право на применение пониженных страховых тарифов, пенсионные взносы начисляйте по тарифу, установленному для соответствующей категории плательщиков. В случае если трудовой договор с гражданином Республики Беларусь, временно пребывающим в России, заключен на срок менее 6 месяцев, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляйте (п. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).*
<...>
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России