Организация имеет право применить пониженный тариф, если стоматологические услуги являются основным видом деятельности, т.е. если доля доходов от оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Уведомлять или заявлять о применении пониженных тарифов не нужно. Однако в отчетности по форме РСВ-1 в подразделе 3.6 раздела 3 нужно ежеквартально указывать долю доходов от оказания стоматологических услуг в общем объеме доходов.
Тарифы представлены ниже в таблице.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Производственная или социальная деятельность на УСН
В целях применения пониженных тарифов страховых взносов группу плательщиков, занимающихся производственной и социальной деятельностью, входят организации и предприниматели на упрощенке, основными видами деятельности которых по ОКВЭД являются:
- здравоохранение и предоставление социальных услуг (85);*
Соответствующий вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункте 8 пункта 4 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
Пониженные тарифы применяются до тех пор, пока выполняются два следующих условия:*
- организация (предприниматель) сохраняет право на применение упрощенки;
- организация (предприниматель) соблюдает установленное соотношение между доходами от реализации продукции (услуг) по основному виду деятельности и общим объемом доходов.
Начиная с отчетного (расчетного) периода, в котором было нарушено хотя бы одно из этих условий, право на применение пониженных тарифов утрачивается. Сумма страховых взносов, недоначисленных из-за неправомерного применения пониженных тарифов, должна быть восстановлена и перечислена во внебюджетные фонды.*
Такой порядок предусмотрен частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если организация на упрощенке в течение года вновь приобретет право на применение льготных тарифов, она вправе вернуться на пониженный тариф с начала года и произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов путем их возврата или зачета.*
Такие разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19.
Соответствие основному виду деятельности подтверждается при составлении отчетности по форме РСВ-1 ПФР. В подразделе 3.6раздела 3 этой формы нужно ежеквартально указывать долю доходов от реализации продукции (работ, услуг) по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Какого-либо специального разрешительного документа для применения пониженных тарифов страховых взносов не требуется.* Коды ОКВЭД, при соответствии которым организации вправе применять пониженные тарифы, приведены в примечании к подразделу 3.6 раздела 3. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 14 апреля 2011 г. № 1335-19 и информационном сообщении Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2011 г.
Л.А. Котова
заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России
2. Приказ, Классификатор Ростехрегулирования от 22.11.2007 №№ 329-ст, ок 029-2007 (КДЕС ред. 1.1)
«О принятии и введении в действие Изменения 1/2007 ОКВЭД к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001»
Раздел № Здравоохранение и предоставление социальных услуг
Подраздел №a Здравоохранение и предоставление социальных услуг | |
(введен Изменением 1/2007 ОКВЭД, утв. Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст) | |
85 | Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
85.1 | Деятельность в области здравоохранения |
85.13 | Стоматологическая практика* |
3. Справочник. Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2013 году
Плательщики/ страхователи1 |
Пенсионный фонд РФ | ФСС РФ | ФФОМС | Основание | |||
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
||||||
для лиц 1966 г. р. и старше |
для лиц 1967 г. р. и моложе |
для лиц 1966 г. р. и старше |
для лиц 1967 г. р. и моложе |
||||
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенку и осуществляющие определенные виды деятельности | 20%2 | 14% | – | 6,0% | 0,0% | 0,0%* | подп. 8 ч. 1 ич. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ |
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
О.Д. Хороший
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Н.А. Комова
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
Н.З. Ковязина
заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
В.М. Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Г.А. Орлова
заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС России
Л.А. Котова
заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России
О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
И.И. Шкловец
заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости
С.С. Бычков
начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России
П.А. Высоцкий
заместитель руководителя Росфиннадзора
О.В. Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»