Индивидуальному предпринимателю необходимо уведомить налоговую инспекцию в случае, если у него поменялось гражданство или виды осуществляемой предпринимательской деятельности, в связи с чем возникла необходимость поменять коды ОКВЭД. Также следует сообщить об открытии и закрытии банковского счета, если этот счет используется в предпринимательской деятельности.
При смене паспортных данных индивидуального предпринимателя (имени, фамилии, адреса) уведомлять налоговую инспекцию не требуется. Обязанность отслеживать изменения этих сведений и вносить новые данные в ЕГРЮЛ возложена на налоговые органы, которые получают эти данные в электронном виде от органов, осуществляющих выдачу паспортов и регистрацию граждан по месту жительства. Также предприниматель не обязан уведомлять об этом ПФ РФ и ФСС РФ (это сделают налоговые органы).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Рекомендация:Как внести изменения в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в ЕГРИП
Большинству индивидуальных предпринимателей крайне редко приходится обращаться в регистрирующий орган (налоговую инспекцию) для внесения изменений в ЕГРИП.
Предпринимателям – гражданам России это нужно делать только в двух случаях:
- поменялось гражданство предпринимателя;
- изменились виды осуществляемой предпринимательской деятельности, в связи с чем возникла необходимость поменять коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).*
Для предпринимателей – иностранных граждан или лиц без гражданства список таких случаев шире. Им нужно обращаться в инспекцию для внесения изменений в ЕГРИП, если изменилось хотя бы одно из следующих сведений о предпринимателе:
- фамилия, имя, отчество;
- вид и данные документа, удостоверяющего личность;
- данные вида на жительство или разрешения на временное проживание;
- гражданство (за исключением случая приобретения российского гражданства);
- коды по ОКВЭД.
Такие правила установлены в пункте 5 статьи 5 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ,разделе XV Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган (далее – Требования к оформлению документов), утвержденных приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@.
Ситуация: нужно ли индивидуальному предпринимателю – гражданину Российской Федерации обращаться в инспекцию для внесения изменений в ЕГРИП, если изменились его паспортные данные или место жительства
Нет, не нужно.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Налоговая инспекция самостоятельно отслеживает и вносит в ЕГРИП изменения в каждом из следующих случаев:
- изменились паспортные данные гражданина Российской Федерации (в т. ч. фамилия, имя, отчество);
- изменилось место жительства гражданина Российской Федерации.
Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 4 статьи 5 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, абзаце 2 пункта 15.1 Требований к оформлению документов.
Причем при перемене места жительства инспекция пересылает регистрационное дело предпринимателя в другую инспекцию, расположенную по его новому месту жительства (п. 4 ст. 22.2 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).*
А. И. Поротиков
кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда
Дмитрий Порочкин
председатель Комитета по молодежному предпринимательству «Деловой России», Президент Клуба молодых предпринимателей Москвы
Виталий Перелыгин
эксперт ЮСС «Система Юрист»
2. Ситуация: Может ли индивидуальный предприниматель получать оплату от клиентов на банковскую карточку
Да, может.
Банковские карточки предназначены для операций по специальному банковскому счету. Такой счет открывается на основании договора банковского счета (п. 1.12 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П).
Глава 45 Гражданского кодекса РФ, так же как и нормативные акты Банка России, не подразделяет банковские счета на «основные» и «карточные». Поэтому на банковские счета, открытые для операций с использованием банковских карт, в полной мере распространяются нормы главы 45 Гражданского кодекса РФ. В частности, статьей 845 Гражданского кодекса РФ предусмотрена обязанность кредитного учреждения зачислять на банковский счет денежные средства, поступающие клиенту.
Таким образом, на счет, открытый для операций с использованием банковских карт, помимо денег клиента могут зачисляться средства третьих лиц, если договором банковского счета не предусмотрено иное. Аналогичная точка зрения изложена в письме ЦБ РФ от 30 января 2009 г. № 08-31-1/478.
Об открытии счета для расчетов банковскими карточками предприниматель должен сообщить в налоговую инспекцию по местожительству (п. 2 ст. 11, подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ, письмо Минфина России от 30 декабря 2008 г. № 03-11-05/318).*
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3. Рекомендация: Как сообщить налоговой инспекции об открытии (закрытии) банковского счета
Как правило, об открытии (закрытии) банковских счетов организация обязана сообщить в письменной форме в налоговую инспекцию по своему местонахождению (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Из этого правила есть исключения, подробнее о них см. таблицу.
Срок и форма уведомления инспекции об открытии (закрытии) банковского счета зависит от того, в каком банке организация его открывает: в банке, находящемся на территории России или за рубежом.
Открытие счета в России
Сообщить в налоговую инспекцию об открытии (закрытии) банковского счета в России нужно в течение семи рабочих дней с момента его открытия (закрытия) (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Чтобы определить срок с момента открытия счета, имейте в виду следующее. Банковский счет является открытым с момента внесения записи в Книгу регистрации открытых лицевых счетов. Сделать такую запись банк может в следующие сроки:
– не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения (вступления в силу) договора банковского счета;
– одновременно с заключением договора банковского счета.
Такой порядок следует из пункта 1.3 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И.
В то же время существует арбитражная практика, указывающая, что дату открытия счета можно достоверно определить только тогда, когда из банка будет получено официальное уведомление (постановление Президиума ВАС РФ от 20 июля 2010 г. № 3018/10). Порядок и сроки представления клиентам таких уведомлений должны быть установлены во внутренних документах кредитного учреждения (п. 1.4 и п. 11.1 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).
О закрытии счета нужно сообщить с ИФНС, не дожидаясь уведомлений из банка.
Запись о закрытии вносится в книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета (абз. 5?6 пункта 1.3 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).
Если на счете нет денежных средств, то банк должен закрыть его не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда организация обратилась с соответствующим заявлением. Если на банковском счете денежные средства есть:
– то при отсутствии ограничений на их использование банк закроет счет не позднее рабочего дня, следующего за днем списания средств со счета;
– то при наличии ограничений счет закроют после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денег со счета.
Такие правила установлены в пункте 8.5 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И.
Способы подачи сообщения
Организация может представить в инспекцию сообщение об открытии (закрытии) банковского счета в России:
– на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
– в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Это следует из пункта 7 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Форма сообщения
Форма и электронный формат сообщений, а также порядок их представления и заполнения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362.*
Главбух советует: если организация подает сообщение об открытии (закрытии) счета в налоговую инспекцию на бумаге через своего представителя, подготовьте два экземпляра сообщения. При его подаче попросите, чтобы сотрудник, который принимает сообщение, поставил на экземпляре организации штамп налоговой инспекции и дату приема. Такое подтверждение поможет в дальнейшем избежать возможных разногласий с инспекцией по поводу сроков подачи сообщения.
Ответственность за нарушения при открытии счета в России
Внимание: если организация не сообщит (несвоевременно сообщит) налоговой инспекции об открытии (закрытии) банковского счета на территории России, она может быть привлечена к налоговой и административной ответственности.
За непредставление (несвоевременное представление) сведений об открытии (закрытии) счета налоговая инспекция может оштрафовать организацию на 5000 руб. (ст. 118 НК РФ).
По заявлению налоговой инспекции суд может привлечь к административной ответственности должностных лиц организации (например, ее руководителя). Мера ответственности –предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет от 1000 до 2000 руб. Такой порядок следует из статей 15.4 и 23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
4. Статья: ИП не должны информировать о смене паспорта
С 1 июля 2011 года согласно Федеральному закону от 27.07.2010 № 227-ФЗ отменена обязанность предоставления ИП сведений о замене паспорта и смене места жительства. Данные сведения будут предоставляться в регистрирующий орган в электронном виде органами, осуществляющими выдачу (замену) паспортов и осуществляющих регистрацию по месту жительства*. Следовательно, с 1 июля 2011 года ИП не могут быть привлечены к административной ответственности за непредставление сведений о замене паспорта и смене места жительства.
Журнал «Бухгалтерия ИП», №8, ноябрь 2011
5. Статья: Когда предприниматель обязан сообщать об открытии счетов
Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Должен ли он сообщить в ИФНС о депозитных счетах, открытых задолго до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?
А.Г. Малышев, г. Архангельск
Согласно статье 11 НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
В статье 30 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках, если иное не установлено федеральным законом.
Индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов). Сделать это необходимо в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в инспекцию о счетах,используемых ими в предпринимательской деятельности.
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 118 НК РФ).
На основании статьи 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Согласно письму МНС России от 01.02.2002 № 14-3-04/218-Г530 в целях налогообложения счетами признаются как прямо поименованные в НК РФ счета, так и иные счета, обладающие признаками счета согласно статье 11 НК РФ. Следовательно, если налогоплательщик не использует расчетный счет в предпринимательской деятельности, он не обязан сообщать в налоговый орган сведения об открытии либо закрытии данного счета (постановление ФАС Поволжского округа от 28.04.2009 № А12-45/2009).
Кстати, в письме от 09.06.2009 № 03-02-07/1-304 Минфин России отметил, что депозитные счета не обладают признаками счетов, предусмотренными в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Эти счета не открываются на основании договора банковского счета, и они имеют специальное целевое использование. Сотрудники финансового ведомства считают, что содержащееся в подпункте 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ требование о сообщении налогоплательщиками налоговым органам об открытии (закрытии) счетов не распространяется на депозитные счета.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель открыл счет только для личного пользования, информировать ИФНС не нужно. Но если коммерсант использует личный счет в предпринимательских целях, необходимо сообщить об этом в инспекцию.*
Об этом сказано в подпункте 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ.
С этого года фирмы и ИП, открывшие (закрывшие) счет в банке, обязаны письменно сообщать об этом в ПФР и ФСС России по месту своей регистрации. Это нужно сделать не позднее 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета.
Журнал «Вмененка» № 3, 2010 г.