В бухгалтерском учете операции по доначислению и перечислению в бюджет налога на прибыль за прошлый налоговый период отразите проводками: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – доначислен налог на прибыль по результатам налоговой проверки; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51— погашена недоимка по налогу на прибыль.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации и в статье журнала «Главбух» «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности
Ситуация: как отразить в бухучете суммы НДС и налога на прибыль, доначисленные по результатам выездной налоговой проверки
Если из-за неправильного определения налоговой базы в бухучете были отражены заниженные суммы налогов, то их доначисление по результатам налоговой проверки следует квалифицировать как исправление допущенных ошибок.
Исправления вносите на основании подтверждающих документов (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). В рассматриваемой ситуации такими документами являются решение налоговой инспекции, вынесенное по результатам проверки, и требование об уплате налогов.
Датой обнаружения ошибки следует считать дату вступления в силу решения налоговой инспекции, на основании которого организации доначислены налоги. От этой даты, а также от того, насколько существенна допущенная ошибка, зависит период, в данные которого нужно вносить исправления.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– доначислен налог на прибыль по результатам налоговой проверки.
Если же ошибка связана с нарушением правил ведения бухучета, то придется корректировать и счета учета затрат. Например, корректировку нужно будет внести, если какие-либо расходы в бухучете были неправильно классифицированы. Кроме того, в некоторых случаях могут возникнуть налогооблагаемые или вычитаемые разницы.
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья:Недоимку и штраф, начисленные налоговиками, надо отразить в бухучете на дату решения инспекции
Предъявленные налоговиками суммы недоимки и штрафа отразите по дебету счета 99.
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— доначислен налог на прибыль по итогам налоговой проверки;
Такие записи сделайте на ту дату, которая стоит в решении ИФНС. Ведь именно в этот день контролеры зафиксировали точные суммы недоимки и штрафных санкций.
А уже
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
— погашена недоимка по налогу на прибыль.
Ирина Сидорова,
финансовый консультант компании «Налоговик»
Журнал «Главбух» № 3, февраль 2013