С 1 января 2013 года, организации могут переходить на ЕНВД в добровольном порядке.
Вы можете оформить производство как на ООО так и на ИП.
Отличие ООО от ИП представлены в рекомендации № 2. Особенности налогообложения ИП представлены в статье № 3.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух», в статье журнала «Бухгалтерия ИП», которую Вы можете найти в закладке «Журнал».
1.Справка:Основные изменения законодательства, вступившие в силу в 2013 году
Что изменилось | Суть изменения | Основание |
ЕНВД | ||
|
Датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД будет считаться дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет |
Пункт 22 статьи 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ |
2.Рекомендация: Чем ООО отличается от АО и от индивидуального предпринимателя
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Отличия ООО от предпринимателя*
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, отвечает по своим обязательствам (в том числе принятым на себя в качестве индивидуального предпринимателя) всем своим имуществом (ст. 23–25 ГК РФ).
Кроме того, при регистрации ООО нужно заплатить госпошлину в размере 4000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), для индивидуального предпринимателя сумма госпошлины составляет 800 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
В свою очередь, юридический адрес ООО может быть в любом субъекте федерации независимо от того, где зарегистрирован («прописан») участник или директор.
Например, за продажу товаров без сертификата соответствия, удостоверяющего безопасность таких товаров для жизни и здоровья людей (ч. 2 ст. 14.4 КоАП РФ), юридические лица несут ответственность в виде штрафа в размере от 40 тыс. до 50 тыс. руб., для индивидуальных предпринимателей сумма штрафа составляет от 4 тыс. до 5 тыс. руб. (за названное нарушение в статье предусмотрены и иные санкции).
В форме ООО работают обычно предприятия среднего и малого бизнеса, и среди них есть известные компании.
Владислав Кузнецов
ведущий эксперт ЮСС «Система Юрист»
3.Статья: Закрываем год, или Какие отчеты предстоит подготовить ИП по итогам 2010 года
Подходит к концу 2010 год, а значит, индивидуальным предпринимателям в скором времени предстоит отчитаться перед налоговыми органами, внебюджетными фондами и органами статистики. Поэтому в данной статье расскажем о том, какие отчеты им необходимо сдать и в какие сроки.
Налоговая отчетность
Общий режим
Декларацию по НДФЛ коммерсанты должны представлять в инспекцию по месту своего жительства по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина России от 29.12.2009 № 145н (новая форма находится на регистрации в Минюсте России).
Согласно статье 346.23 НК РФ крайний срок для представления налоговой декларации коммерсантами, применяющими упрощенную систему, – 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2010 год декларацию нужно подать до 3 мая 2011 года включительно, так как 30 апреля, 1 и 2 мая – выходные и нерабочие праздничные дни (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Представлять декларацию ИП следует в налоговую инспекцию по месту жительства.
Кроме того, у индивидуальных предпринимателей, ведущих Книгу учета доходов и расходов в электронном виде, есть еще одна обязанность. Они по окончании налогового периода должны распечатать заполненную Книгу учета, сшить ее, пронумеровать, указать количество страниц в ней и после этого заверить в налоговом органе. Для заверения Книга учета должна быть представлена не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации (п. 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов). То есть по итогам 2010 года Книгу учета также следует подать в налоговую инспекцию до 3 мая 2011 года включительно.
Что касается индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения на основе патента, декларацию ни по итогам квартала, ни по итогам года они не представляют. А вот бумажный вариант Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, они должны представить в налоговую инспекцию для заверения не позднее 25 календарных дней по окончании налогового периода (срока действия патента). Поскольку согласно пункту 4 статьи 346.25.1 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на срок от 1 до 12 месяцев, то налоговый период может не совпадать с календарным годом.
Кроме того, как и «упрощенцы», коммерсанты, уплачивающие ЕСХН, должны по итогам налогового периода представлять для заверения в налоговую инспекцию по месту жительства Книгу учета доходов и расходов. По итогам 2010 года сделать это необходимо также до 31 марта 2011 года (п. 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов).
Кстати, ни «упрощенцы», ни «вмененщики», ни предприниматели, уплачивающие ЕСХН, не обязаны представлять в налоговые органы «нулевые» декларации по тем налогам, от уплаты которых они освобождены (письмаМинфина России от 24.02.2010 № 03-02-07/1-73 и ФНС России от 07.05.2010 № ШС-37-3/1285@).
Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Соответственно индивидуальным предпринимателям до 1 февраля 2011 года нужно будет представить в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу за 2010 год. Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 16.09.2008 № 95н.
Отчеты по численности. Помимо отчетов по налогам, абсолютно все индивидуальные предприниматели независимо от применяемого налогового режима и наличия работников должны представлять в налоговую инспекцию по месту своего жительства сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@). По итогам 2010 года сделать это нужно до 20 января 2011 года (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Отчетность во внебюджетные фонды
Количество отчетности, сдаваемой во внебюджетные фонды, будет зависеть от того, имеет ли индивидуальный предприниматель наемных работников.
Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование едина и утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н (форма РСВ-2 ПФР).
Представлять ее коммерсанты должны в территориальное отделение ПФР по месту жительства до 1 марта года, следующего за истекшим. То есть расчет по страховым взносам по форме РСВ-2 ПФР за 2010 год они должны подать до 1 марта 2011 года.
Если индивидуальный предприниматель добровольно вступил в отношения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то по итогам 2010 года до 17 января 2011 года (15 и 16 января – нерабочие выходные дни) он также должен сдать отчет по форме-4а ФСС РФ. Указанная форма и порядок ее заполнения утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 № 847н.
• расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование с выплат, произведенных в пользу работников. Расчет представляется в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту жительства индивидуального предпринимателя по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н. Сдавать его необходимо до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, последним днем для представления расчета поформе РСВ-1 ПФР по итогам 2010 года будет 31 января 2011 года. Аналогичный вывод содержится в письме Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 422-19;
• расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Расчет подается по форме-4 ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н, в территориальное отделение ФСС России. Сдавать расчет необходимо до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Это значит, что последним днем для представления расчета по форме-4 ФСС РФ за 2010 год будет 14 января 2011 года.
Кстати, несмотря на то что «упрощенцы», «вмененщики», а также коммерсанты, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, в 2010 году на выплаты физических лиц начисляют только пенсионные взносы по пониженному тарифу, расчеты по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС РФ они все равно представляют.
Помимо указанных отчетов, индивидуальные предприниматели должны представлять в Пенсионный фонд РФ индивидуальные сведения в отношении каждого работающего у него застрахованного лица. Отчитаться по персонифицированному учету за 2010 год им необходимо до 1 февраля 2011 года. Об этом сказано вИнструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н.
Напомним, сведения персонифицированного учета включают формы СЗВ-6-2 «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц»,СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица», АДВ-6-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР» и АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР».
Заметим, что индивидуальные предприниматели, помимо информации о работниках, также обязаны представлять сведения персонифицированного учета о себе по форме СЗВ-6-1.
Напомним, формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2 и АДВ-6-3 утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.
Крайний срок для подачи указанных сведений за 2010 год – 1 марта 2011 года (ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).
Отчетность в органы статистики
Кроме отчетности, в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды всем индивидуальным предпринимателям приходится сдавать статистическую отчетность по основным показателям деятельности. Так, до 1 апреля 2011 года они должны сдать в органы статистики форму № 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2010 год». Сама форма и Порядок ее заполнения утверждены приказом Росстата от 31.05.2010 № 206.
С. Свершкова
эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»
Журнал «Бухгалтерия ИП» январь-февраль 1 2011