Для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость, принимается цена товаров, указанная сторонами сделки, и пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Соответственно НДС нужно начислить с цены реализации.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1.Рекомендация: Как начислить НДС при реализации товаров
Налоговая база
При реализации товаров (работ, услуг) налоговой базой по НДС признается выручка. Размер выручки определяется исходя из всех доходов организации, связанных с расчетами по оплате этих товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 153 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).
В общем случае выручка от реализации товаров (работ услуг) рассчитывается исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем (заказчиком). Считается, что эти цены соответствуют рыночным (п. 1 и 3 ст. 105.3 НК РФ). Однако в некоторых случаях налоговые инспекторы могут проверить, соответствуют ли указанные в договоре цены рыночным. Подробнее об этом см. Как проводится проверка правильности ценообразования для целей налогообложения*.
О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья: При продаже основного средства ниже остаточной стоимости НДС не восстанавливают
Спрашивает М.М. Сенкевич,
гл. бухгалтер ЗАО «Технотранс»
Организация в 2011 году реализовала основное средство по цене ниже остаточной стоимости. Подскажите, нужно ли восстанавливать НДС на сумму разницы между ценой продажи объекта и его остаточной стоимостью?
Отвечает Юрий Лермонтов,
консультант Минфина России
Восстанавливать НДС при продаже основного средства не нужно. С этим согласились и чиновники в письме Минфина России от 29 января 2010 г. № 03-07-11/12.* Разъяснили они это так.
При продаже основного средства компания начисляет НДС. Это следует из пункта 1статьи 154 НК РФ. А восстанавливать НДС нужно, когда имущество используется для не облагаемых этим налогом операций. Да и к тому же перечень случаев, когда налог требуется восстановить, приведен в пункте 3 статьи 170 кодекса. А в нем интересующая нас ситуация не упомянута.*
Впрочем, налоговики на местах иногда требуют восстановить налог при продаже основных средств ниже остаточной стоимости. В таких случаях советуем ссылаться на названные выше аргументы. Кстати, и суды занимают сторону налогоплательщиков. В качестве примера приведем постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 6 февраля 2009 г. № А53-7005/2008-С5-37*.
Отвечает
Юрий ЛЕРМОНТОВ,
консультант Минфина России
Журнал «Главбух» №17, сентябрь 2011