Для соблюдения лимита доходов, дающего право на применение патентной системы налогообложения, необходимо учитывать в совокупности доходы от сдачи в аренду имущества (упрощенка) и осуществления розничной торговли в Москве (патент)
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения
Случаи лишения права
Предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения при наступлении хотя бы одного из следующих обстоятельств:
– средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек;
– неуплата стоимости патента в установленные сроки;
– доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации* (ст. 249 НК РФ).
В последнем случае лимит доходов нужно соблюдать независимо от:
– срока действия патента;
– количества патентов;
– совмещения патентной системы налогообложения с упрощенкой (т. е. величина доходов рассчитывается по совокупности от обоих спецрежимов)*.
При наступлении хотя бы одного из вышеперечисленных обстоятельств налоговая инспекция направит предпринимателю сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения.
Право на применение патентной системы не утрачивается, если размер доходов предпринимателя больше указанного в законе субъекта РФ, но не превышает установленный лимит в 60 млн руб. Показатель дохода, указанный в региональном законе о патентной системе, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер возможных к получению доходов. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 24 января 2013 г. № 03-11-11/26. Кроме того, предприниматель не утратит право на спецрежим и при увеличении численности наемного персонала (до 15 человек) в сравнении с заявленной в патенте, но при условии что стоимость патента не зависит от количества сотрудников (письмо Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-11-12/19). О том, что произойдет и как поступить в подобной ситуации, когда численность наемного персонала влияет на стоимость патента, см. Как рассчитать и оплатить стоимость патента.
При утрате права на применение патентной системы предприниматель считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала того месяца, с которого был выдан патент. Причем перейдя на общую систему, предприниматель может уменьшить НДФЛ (за год перехода) на суммы, уплаченные за патент.
Что касается остальных налогов, которые предприниматель должен будет начислить и доплатить, перейдя на общую систему налогообложения, то:
– рассчитывать и платить налоги нужно как для вновь зарегистрированных предпринимателей;
– не нужно платить пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по срокам, приходящимся на период, на который был выдан патент.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Такой порядок предусмотрен пунктами 6 и 7 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья 346.45 НК РФ: Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей*;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346_43 настоящего Кодекса;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленныепунктом 2 статьи 346_51 настоящего Кодекса.
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам*.