Нет, нельзя, так как к вычету принимаются суммы налога, а не выплаченных авансов, а иностранцам авансы платятся без НДС, и они Вам суммы налога не предъявляют. Уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету в периоде отражения Вами приобретенного товара на счёте 41. Выездная проверка для вычета не нужна.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Рекомендация:Когда входной НДС можно принять к вычету
Какой НДС принимать к вычету
Если организация не использует освобождение, к вычету принимаются суммы налога:*
- предъявленные поставщиками при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав), в том числе по товарообменным (бартерным) операциям (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- уплаченные при импорте товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ)*;
- уплаченные при выполнении обязанностей налоговых агентов при покупке имущества (работ, услуг) (п. 3 ст. 171 НК РФ);
- ранее уплаченные в бюджет при реализации товаров в случае их возврата (п. 5 ст. 171 НК РФ);
- начисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 6 ст. 171 НК РФ);
- предъявленные подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ (п. 6 ст. 171 НК РФ);
- предъявленные при приобретении объектов незавершенного капитального строительства (п. 6 ст. 171 НК РФ);
- уплаченные по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
- предъявленные поставщиками при перечислении аванса (частичной или полной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ)*;
- ранее начисленные с предварительной оплаты в случае реализации в счет нее товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 8 ст. 171 НК РФ);
- относящиеся к имуществу (нематериальным активам, имущественным правам), внесенному в счет вклада в уставный капитал организации (п. 11 ст. 171 НК РФ).
Кроме того, право на вычет появляется у организаций при изменении стоимости или количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), если такое изменение произошло после реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Об этом сказано в пункте 13 статьи 171 Налогового кодекса РФ*.
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Ситуация:В какой момент возникает право на вычет НДС, уплаченного на таможне при импорте
В момент принятия ввезенных товаров к бухгалтерскому учету*.
Уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам можно принять к вычету (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ при соблюдении следующих условий:*
- товар приобретен для операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
- товар принят к учету (оприходован на баланс организации);
- факт уплаты НДС подтвержден первичными документами.
НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из трех таможенных процедур:*
- выпуск для внутреннего потребления;
- временный ввоз;
- переработка вне таможенной территории.
Такие условия вычета установлены пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ*.
Собственное имущество организации и все совершенные ею хозяйственные операции отражаются на соответствующих счетах бухучета (cт. 5, п. 3 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Таким образом, принятие к учету – это отражение стоимости имущества на счетах бухучета, которые для этого предназначены*.
При оприходовании импортных товаров необходимо учитывать особенности, связанные с определением момента перехода права собственности на товары от продавца к покупателю. Этот момент (например, отгрузка товаров перевозчику, оплата товаров покупателем, пересечение товарами границы России и т. д.) должен быть зафиксирован во внешнеторговом контракте. Если такой оговорки нет, датой перехода права собственности следует считать момент исполнения продавцом своего обязательства по поставке товара. Обычно этот момент связывают с переходом рисков от продавца к покупателю, который в свою очередь определяется по положениям Международных правил толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2010».
Если речь идет о товарно-материальных ценностях, принятие на учет – это момент, когда их стоимость отражена на счете 10 «Материалы» или счете 41 «Товары» с оформлением соответствующих первичных документов (например, приходного ордера по форме № М-4, товарной накладной по форме № ТОРГ-12). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 30 июля 2009 г. № 03-07-11/188*.
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России